05-8 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Domicile en Virginia ; Domicile dans un autre pays

Sujet

Résidence

Date d'émission

02-01-2005

1 février 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ****************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable, qui réside en Virginia, a accepté un poste à ***** ("Country A") à 1996. Le contribuable a signé un contrat de travail de six ans avec un employeur de Virginia pour travailler dans le pays A. À l'expiration du contrat initial, le contribuable a signé un second contrat de travail de six ans. Le contribuable est décédé à l'adresse 2004.

Pendant son séjour dans le pays A, le contribuable a loué un appartement, acheté une voiture, obtenu un permis de conduire du pays A et ouvert un compte dans une banque de ce pays. Le contribuable a également conservé sa maison en Virginia pendant qu'il était à l'étranger, notant que la maison a été conservée comme résidence pour sa mère jusqu'à son décès en 2002, après quoi elle a été convertie en bien locatif. Le contribuable a également conservé son permis de conduire de Virginia pendant qu'il était à l'étranger, et l'a renouvelé en 1998. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour 1996, 1997 et 1998.

À l'adresse 2002, le contribuable a déposé dans les délais une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et a demandé le remboursement de la totalité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia payé pour l'année 1998. Le contribuable a déclaré qu'il était domicilié dans le pays A au cours de l'année d'imposition 1998. Le Département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a émis des avis d'imposition pour les années fiscales 2000 et 2001. Le contribuable soutient qu'il était résident domicilié dans le pays A depuis qu'il s'y est installé à l'adresse 1996. Par conséquent, le contribuable demande au département de lui accorder le remboursement résultant de sa déclaration modifiée 1998 et d'annuler les cotisations pour les années d'imposition 2000 et 2001.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, il doit acquérir un nouveau domicile où il est physiquement présent, avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Le contribuable a effectué plusieurs actions qui correspondent à un changement de domicile. Il a déménagé dans le pays A après avoir accepté un emploi. Il a obtenu un permis de séjour et un permis de travail dans le pays A. À l'issue du contrat de travail initial de six ans, il a signé un contrat supplémentaire de six ans pour un emploi dans le pays A. Il a ouvert un compte bancaire local, acheté une voiture et obtenu un permis de conduire. Il a transformé son ancienne maison en Virginia en propriété locative après la mort de sa mère à 2002. Le contribuable déclare qu'il retourne en Virginia environ deux semaines par an pour passer du temps avec sa mère. Il est à noter que lors de sa dernière visite aux États-Unis, il s'est rendu en Floride pour y chercher une maison de retraite.

En outre, le contribuable a également effectué certaines actions qui sont compatibles avec l'intention de maintenir un domicile en Virginia. Il a rempli les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1996, 1997 et 1998 en Virginia en tant que résident domicilié. Le contribuable a également conservé son permis de conduire de Virginia pendant qu'il était à l'étranger, en le renouvelant à l'adresse 1998.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait été effectué pour des raisons de commodité, il a démontré que le contribuable était un résident domicilié en Virginia. Il convient également de noter qu'une personne qui fait une fausse déclaration est passible de sanctions en vertu des lois du Commonwealth.

Comme indiqué précédemment, la charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement. Sur la base des faits présentés, cependant, je ne peux pas accepter que le contribuable ait abandonné son domicile en Virginia avant 1999. Le contrat initial de six ans ne représente pas une intention d'abandonner le domicile du contribuable en Virginia. En outre, le contribuable a clairement indiqué qu'il préférait maintenir des liens en Virginia en remplissant des déclarations de revenus de résident de Virginia pour les années imposables 1996 à 1998 et en renouvelant son permis de conduire de Virginia à 1998. Le contribuable a également conservé une maison en Virginia où il pouvait retourner s'il avait besoin de quitter le pays A.

Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable n'a pas démontré qu'il avait abandonné son domicile en Virginia et obtenu simultanément un domicile dans le pays A avant 1999. Bien qu'il ait effectué une série d'actions qui, dans certains cas, pourraient indiquer un changement de domicile, ses actions avant 1999 indiquaient qu'il était domicilié en Virginia. Le changement de domicile ne repose pas sur une décision rétroactive.

En conséquence, le remboursement des impôts payés, demandé par le biais du dépôt de la déclaration modifiée de revenus des personnes physiques ( 1998 ), est refusé. Les cotisations pour 2000 et 2001 seront annulées parce que le contribuable a démontré un changement de domicile pour ces années.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *******.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR46647É]

Décisions du commissaire fiscal