Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédits d'impôt pour la préservation des terres
Sujet
Crédits
Date d'émission
05-19-2005
Remplacé par 05-122
Mai 19, 2005
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Fondation Virginia Outdoors
Chère **************** :
Vous avez demandé une décision sur les crédits d'impôt pour la préservation des terres autorisés en vertu de la loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) de 1999 (la loi "" ). Vous souhaitez savoir si une décision de l'Internal Revenue Service selon laquelle, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le don d'une servitude de conservation foncière particulière n'est pas considéré comme un don caritatif déductible en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC") § 170(h) rendrait nécessairement le don inéligible aux crédits d'impôt en vertu de la loi.
FAITS
De 2002 à 2004, des servitudes ont été données à la Virginia Outdoors Foundation ("VOF"). Sur la base de ces servitudes, des crédits d'impôt pour la préservation des terres ont été accordés aux donateurs. Ces servitudes ne comportaient pas certains termes techniques requis par l'article 170(h) de l'IRC et les règlements du Trésor promulgués en vertu de cet article. Plus précisément, les servitudes de 2002:
1. Ne contiennent pas de paragraphe d'extinction comme l'exige le règlement du Trésor § 1.170A-14(g)(6) ; et
En outre, les servitudes de 2002 à 2004 ne sont pas conformes à la réglementation du Trésor § 1.170A-14(g)(5)(ii) parce que :
1. Dans la plupart des servitudes VOF, le propriétaire conserve le droit de construire une ou plusieurs habitations sur la propriété protégée ;
Vous nous écrivez pour demander que le Département des impôts mette en place une politique qui permette de maintenir les crédits d'impôt pour la préservation des terres en dépit du fait que les crédits sont basés sur des servitudes données à VOF qui ne contiennent pas la formulation décrite ci-dessus. Vous demandez que cette politique reste en place même si l'Internal Revenue Service disqualifie les servitudes en vertu de l'IRC § 170(h).
ARRÊT
La loi, codifiée à Va. Code § 58.1-510, et al.Cette loi prévoit un crédit égal à 50 % de la valeur d'un bien immobilier, ou d'un intérêt dans un bien immobilier, donné à une organisation caritative éligible ou à un instrument du Commonwealth à des fins éligibles de conservation des terres. Pour pouvoir bénéficier du crédit, le don d'un intérêt dans un bien immobilier doit être considéré comme une déduction caritative au sens de l'article 170(h) de l'IRC. Voir Va. Code §§ 58.1-511 et 58.1-512 B 2. Cette section de l'IRC contient plusieurs exigences qui doivent être satisfaites pour qu'une servitude soit éligible à une déduction caritative, telles que celles discutées ci-dessus.
Vous avez demandé que le département ne tienne pas compte des conclusions de l'Internal Revenue Service concernant la question de savoir si les servitudes accordées à VOF peuvent être considérées comme des déductions caritatives au titre de l'IRC § 170(h). Toutefois, comme la loi accorde un crédit d'impôt sur le revenu, elle doit être interprétée de manière stricte. Cela signifie qu'une servitude doit être considérée comme une déduction caritative en vertu de l'article 170(h) de l'IRC. Si la servitude ne répond pas à ces exigences, elle ne répond pas non plus aux conditions établies en vertu de la loi et, par conséquent, la servitude ne peut pas être admissible au crédit d'impôt pour la préservation des terres. Ainsi, dans cette situation spécifique, si l'Internal Revenue Service refuse une déduction caritative pour les servitudes de la VOF, la loi exige que le ministère refuse de la même manière les crédits d'impôt pour la préservation des terres de Virginia. La loi n'autorise pas le département à autoriser une exception.
En outre, le ministère peut refuser le crédit, indépendamment du fait que l'IRS ait pris des mesures pour déterminer si le don donne droit à une déduction pour activités de bienfaisance. Comme indiqué, la loi de Virginie, Va. Code § 58.1-512 B 2, incorpore expressément l'IRC § 170(h) et ses limitations dans les conditions d'éligibilité au crédit de Virginie. Malheureusement, aux fins du crédit d'impôt pour la préservation des terres de Virginie, il n'est pas possible aujourd'hui de remédier aux défauts pour l'année fiscale au cours de laquelle la donation a été effectuée en modifiant rétroactivement les documents. Si, dans les circonstances que vous présentez, les contribuables ont demandé par erreur un crédit pour des années fiscales antérieures qui n'est pas autorisé par la loi de Virginie, ils doivent rapidement déposer des déclarations modifiées pour supprimer le crédit obtenu et verser l'impôt supplémentaire dû.
J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Des copies de la Code de Virginie Les sections citées sont incluses à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ******* à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse *************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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