05-7 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Domicile ; les conditions de vie dans l'État A étaient de courte durée et informelles

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

02-01-2005

1 février 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1999 et 2000. Je constate que les cotisations ont été intégralement payées. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

En mai 1999, le contribuable, résidant en Virginia, a déménagé à ***** ("State A"). Le contribuable déclare que le déménagement a été précipité par la fin d'une relation personnelle à long terme et par une promotion chez son employeur qui l'obligeait à passer plus de temps dans l'État A. Le contribuable était copropriétaire d'une maison en Virginia avec l'individu avec lequel il avait une relation à long terme. Le copropriétaire est resté dans le logement jusqu'en décembre 2000.

Dans l'Etat A, le contribuable a vécu avec des amis et a payé un loyer, bien qu'aucun contrat de bail formel n'ait été signé pendant les premiers 22 mois où le contribuable a résidé dans l'Etat A. Le contribuable a acheté des voitures, a obtenu un permis de conduire et s'est inscrit sur les listes électorales dans l'Etat A. Les meubles du contribuable sont restés à son domicile en Virginia. En mars 2001, le contribuable a signé un bail d'appartement de dix mois avec deux autres employés. Environ deux mois plus tard, le contribuable a épousé Pas à la personne avec laquelle le contribuable entretenait une relation de longue durée. et est retourné en Virginia avec sa nouvelle épouse pour vivre dans la maison commune.

Un contrôle effectué par le département a permis de déterminer que le contribuable était domicilié en Virginia et qu'il était redevable à Virginia de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les revenus qu'il a perçus de 1999 à 2001. Le contribuable conteste la cotisation pour les années d'imposition 1999 et 2000 et demande le remboursement des montants payés, en affirmant être un résident domicilié dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

En l'espèce, le contribuable a quitté son domicile en Virginia après avoir accepté un nouveau poste auprès de son employeur qui l'obligeait à passer plus de temps dans l'État A. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A, a acheté et immatriculé deux automobiles et a obtenu un permis de conduire dans l'État A. Il déclare avoir passé environ 17 jours par mois dans l'État A et seulement deux à trois jours par mois en Virginia.

Un certain nombre d'actions indiquent l'intention du contribuable de conserver un domicile en Virginia. Il a entretenu la maison commune en Virginia, payant les factures et les abonnements aux magazines qui restaient à son nom. Bien que le contribuable ne soit pas retourné dans cette maison pendant six mois après avoir déménagé dans l'État A, il y est resté deux à trois fois par mois par la suite. En outre, son emploi du temps l'obligeait à s'absenter de son domicile jusqu'à huit jours d'affilée. En conséquence, il a passé un peu plus de la moitié de son temps dans l'État A. Ses conditions de logement dans l'État A étaient des arrangements informels à court terme avec des amis. De décembre 1999 à novembre 2000, il a partagé les tâches d'entretien ménager en échange d'un loyer. Il a fourni la preuve d'un seul bail signé pour un logement dans l'État A, un bail de dix mois, cosigné avec deux autres personnes en mars 2001, deux mois seulement avant qu'il ne retourne à son domicile en Virginia.

La détermination du domicile dans ce cas est rendue plus difficile en raison de la nature de l'activité professionnelle du contribuable. Dans ces circonstances, les logements secondaires sont plus fréquents. Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia et qu'il a acquis un domicile ailleurs. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.

Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver qu'il avait abandonné son domicile en Virginia à l'adresse 1999 et qu'il avait simultanément obtenu un domicile dans l'État A. Il n'existe aucune preuve de l'intention du contribuable de s'assurer un lieu de résidence permanent dans l'État A. En conséquence, j'estime que le contribuable est un résident domicilié en Virginia pour les années d'imposition 1999 et 2000, et les évaluations en question sont confirmées.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/43529E

Décisions du commissaire fiscal