05-64 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Produits bruts de l'équipement loué ; Inscription.

Sujet

Perception de la taxe

Date d'émission

04-26-2005

Avril 26, 2005

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************* :

Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom d'un client non identifié (le "Taxpayer"). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est une société mère qui fabrique, vend et loue des équipements et des fournitures connexes. Le contribuable fournit également des services de maintenance sur les équipements vendus et loués aux clients. Le contribuable exerce toutes ses activités de crédit-bail par l'intermédiaire d'une filiale unipersonnelle détenue à 100 %. Le contribuable vend des équipements à la filiale pour les louer à des clients dans le cadre d'un contrat de vente et d'entretien. Les responsabilités du contribuable dans le cadre de l'accord de service comprennent la gestion, l'administration, le service, l'application et le recouvrement des paiements concernant l'équipement loué. En outre, le contribuable vend ou loue tout équipement repris dans le cadre de contrats de location défaillants.

Le contribuable facture au client un montant global composé des frais de location de l'équipement, des fournitures, des services d'entretien et de la taxe de vente applicable. Le contribuable percevra et transmettra les loyers à la filiale. Le contribuable est enregistré en Virginie pour la collecte et le versement de l'impôt sur les ventes et demande l'autorisation de collecter et de verser l'intégralité de l'impôt sur les ventes pour le compte de la filiale en ce qui concerne les transactions de location. Le contribuable décrit deux méthodes de dépôt proposées pour la déclaration de l'impôt perçu :

- Le contribuable perçoit et verse la taxe sur les ventes en vertu de son enregistrement au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'agent déclarant pour la filiale. Selon cette méthode, la filiale n'est pas tenue de s'enregistrer en Virginie pour la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la location d'équipements aux clients.

- Par ailleurs, le contribuable collecterait et reverserait l'ensemble de la taxe sur les ventes pour le compte de la filiale. La filiale s'enregistrerait auprès de la Virginie et ne produirait aucune déclaration. En cas de contrôle par le ministère, le contribuable et sa filiale auraient le droit de compenser tout impôt dû ou payé par les deux sociétés.

ARRÊT

Définition du concessionnaire

La taxe imposée par Va. Code § 58.1-603 sur la location de biens meubles corporels doit être perçue par le "concessionnaire" et versée au département. Le terme "dealer" est défini dans Va. Code § 58.1-612 B 5 pour inclure toute personne qui loue des biens meubles corporels à titre onéreux. En vertu de Va. Code § 58.1-613 A, chaque revendeur est tenu de s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au département.

Les documents de cession et de location prévoient que le contribuable et sa filiale sont parties au contrat de location avec le client. Par conséquent, le contribuable et sa filiale sont des revendeurs conformément au § 58.1-612 en ce qui concerne la location de l'équipement. Étant donné que le contribuable est actuellement enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, il peut percevoir la taxe sur le produit brut de l'équipement loué et soumettre la taxe dans le cadre de son enregistrement actuel. Ainsi, la filiale ne serait pas tenue de s'enregistrer auprès du ministère pour la perception de la taxe sur les ventes pour ces contrats de location. La filiale peut acheter au contribuable des équipements exonérés de la taxe pour les louer ensuite à des clients.

Frais de maintenance/frais groupés

Code de Virginie § 58.1-603 2 impose la taxe sur les ventes sur "les produits bruts tirés de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie, ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire à cette activité." Le terme "produit brut" est défini dans VA. Code § 58.1-602 comme les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour le bail ou la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculés avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section, sur la durée du bail, de la location, du service ou de l'utilisation, mais pas moins fréquemment que mensuellement.

Le contribuable regroupe en une seule charge le paiement du loyer, les frais d'entretien et les frais d'approvisionnement. Les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre sont généralement soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation 5% sur la base de la moitié des frais totaux. Voir Va. Code § 58.1-609.5 9. Dans ce cas, comme la redevance d'entretien n'est pas identifiée en tant que telle sur la facture et est regroupée en une seule charge avec le contrat de location d'équipement, la charge totale serait entièrement imposable en tant que produit brut dérivé du contrat de location conformément au § 58.1-603 2 et à la définition du produit brut exposée ci-dessus. Le contribuable peut acheter des pièces de réparation et de remplacement exonérées de la taxe en vue de les revendre lorsque ces pièces sont fournies dans le cadre de ses contrats d'entretien.

Cette décision est basée sur les faits présentés au Département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/51467T

COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité

À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

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Décisions du commissaire fiscal