05-63 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Inclusion de ventes imposables importantes dans un échantillon d'audit collecté par erreur.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

04-26-2005

Avril 26, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ******** :

La présente répond à la lettre soumise par votre entreprise, dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 2001 à juillet 2004. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un détaillant de produits électriques et d'éclairage. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour les ventes et les achats non taxés. Le contribuable remet en question la validité de l'échantillon de contrôle du département en ce qui concerne l'inclusion de ventes imposables importantes pour lesquelles le contribuable a perçu par erreur l'impôt d'un autre État. Le contribuable soutient que ces ventes ne sont pas représentatives de la période d'audit. Le contribuable demande l'examen d'autres mois de l'échantillon, affirmant que l'élargissement de l'échantillon refléterait plus fidèlement l'obligation fiscale. En outre, le contribuable demande la renonciation à la pénalité imposée.

DÉTERMINATION

Échantillon d'audit

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Avant d'exiger qu'un contrôle détaillé soit effectué ou qu'une période d'échantillonnage soit ajustée ou étendue, le contribuable doit démontrer que l'échantillon n'est pas représentatif de la période de contrôle ou qu'il présente des défauts qui l'invalideraient.

Dans le document public 96-235 (9/16/96), que le contribuable cite à l'appui de sa demande d'ajustement de l'échantillon, la question soulevée était la suivante un vente inhabituellement importante incluse dans l'échantillon pour laquelle le contribuable a perçu par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État. La situation du contribuable se distingue de celle de l'affaire P.D. 96-235 car le vérificateur a trouvé des erreurs récurrentes dans l'échantillon dans lequel la taxe sur les ventes d'un autre État a été perçue par erreur.

J'estime que les dossiers 99-66 (4/15/99) et 04-204 (11/23/04) correspondent aux faits du cas du contribuable. Ces documents expliquent qu'un élément ne peut être retiré de l'échantillon de contrôle que si la transaction est isolée par nature et ne fait pas partie des activités normales du contribuable, même s'il s'agit d'une transaction d'un montant élevé ou si elle peut représenter un pourcentage important de la mesure imposable dans l'échantillon de contrôle.

Dans ce cas, le vérificateur et le contribuable se sont mis d'accord sur la sélection d'une période d'échantillonnage d'un mois en raison du volume des dossiers du contribuable. Le vérificateur a constaté des erreurs récurrentes au sein de l'échantillon, le contribuable ayant facturé par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État. En outre, la vente de matériel et de fournitures électriques fait partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable vendue de manière constante et récurrente. Comme les transactions contestées concernent la vente de matériel électrique, ces ventes constituent une partie normale des activités commerciales du contribuable.

Sur la base des informations présentées, j'estime que la technique d'échantillonnage d'audit a été correctement appliquée dans ce cas. Par conséquent, je ne trouve aucune raison d'invalider l'échantillon. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve que la période d'échantillonnage choisie n'est pas représentative de l'ensemble de la période d'audit. Par conséquent, il n'y a aucune raison d'étendre l'échantillon d'audit ou d'accepter votre demande d'examiner les ventes imposables dans l'audit dépassant une certaine valeur monétaire.

Sanction

Une pénalité a été imposée sur les ventes et les achats non taxés de biens meubles corporels. Une pénalité supplémentaire de 20 pour l'amnistie a également été imposée. Le contribuable conteste les pénalités imposées au motif qu'il s'agit d'un contrôle de première génération. Le contribuable affirme que l'auditeur a indiqué que le contrôle en cours est une continuation du contrôle effectué par le département sur un autre site du contribuable.

Selon les commentaires de l'auditeur, l'audit actuel est considéré comme la continuation d'un audit de première génération d'un autre site du contribuable. En outre, les ratios de conformité du contribuable se situent dans les limites acceptables pour éviter l'application de la pénalité. J'estime donc que les pénalités ont été indûment imposées. En conséquence, les pénalités imposées seront annulées.

Ajustements de l'audit

J'ai cru comprendre que le contribuable avait déjà fourni des informations susceptibles d'entraîner des ajustements dans le cadre de l'audit. Selon le vérificateur, ces ajustements ont été suspendus parce que le contribuable a déclaré qu'il avait plus d'informations à fournir. Selon le vérificateur, le contribuable n'a jamais fourni ces informations supplémentaires. L'audit sera donc révisé sur la base des informations fournies.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé afin de supprimer l'évaluation de l'impact sur la santé publique. pénalités. Une fois les ajustements de contrôle effectués sur la base des informations fournies précédemment, le contribuable recevra un rapport de contrôle révisé. Une facture révisée sera envoyée au contribuable peu de temps après. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date d'émission de la facture. Vous devez noter que le défaut de paiement intégral dans ce délai de 30- jours peut également entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux termes de la récente amnistie de la Virginie. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53191T

COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité

À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal