05-48 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les paiements ont été correctement caractérisés comme des paiements garantis ""

Sujet

Évaluation,

Clarification

Date d'émission

04-07-2005

Avril 7, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001.

FAITS

Le contribuable était un membre non résident de ***** (la société "" ). L'entreprise est située en Virginie et ses membres sont à la fois résidents et non-résidents de la Virginie. Le contribuable travaille pour le compte de la société à partir d'un bureau situé à ***** ("État A"). La société a déclaré le paiement effectué au contribuable en tant que paiement garanti sur "."

Lors de l'audit, le département a déterminé que le paiement était une distribution par la société qui constituait un revenu de source Virginia. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que le paiement de la société était un paiement garanti "," tel que décrit dans l'Internal Revenue Code ("IRC") § 707(c), et qu'il ne s'agit pas d'un revenu de source Virginia.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Virginia "est conforme" à la loi fédérale car elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI").

Code de Virginie § 58.1-325 A prévoit que :

- Le revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé ou d'un bénéficiaire non résident est un montant qui représente la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.

En vertu du Treasury Reg. § 1.707-1 c, les paiements effectués par une société de personnes aux associés pour des services ou l'utilisation du capital ne sont pas considérés comme payés à une personne qui n'est pas un associé si ces paiements sont déterminés sans tenir compte du revenu de la société de personnes. Ces paiements sont traités comme des revenus ordinaires par la personne qui les reçoit. Par conséquent, les paiements garantis ne seraient pas considérés comme des revenus provenant d'un commerce ou d'une entreprise aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie.

Dans ce cas, le contrat de services personnels stipule que le contribuable recevra un salaire annuel fixe ainsi qu'une prime. Ces paiements ont été effectués au contribuable pour des services sans tenir compte des revenus de la société. Les paiements ont été qualifiés à juste titre de "paiements garantis," et ont été déclarés comme tels sur le formulaire K-1 du contribuable. En vertu du Treasury Reg. § 1.707-1 c, les paiements garantis constituent un revenu ordinaire pour le contribuable et sont attribués au lieu où les services sont rendus. Le contribuable a effectué tous les services générateurs de revenus dans l'État A. Par conséquent, les paiements garantis effectués au contribuable ne sont pas considérés comme des revenus de source Virginia.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-110-180, le revenu d'une personne physique non résidente soumis à l'impôt de Virginie est son revenu imposable en Virginie calculé en tant que résident multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de sources de Virginie et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de toutes les sources. La Virginie se fonde sur le montant et la nature de chaque élément de revenu figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes pour déterminer le revenu net, les gains, les pertes et les déductions inclus dans le ratio de calcul du revenu imposable des non-résidents. Dans ce cas, les paiements garantis versés au contribuable ne doivent être inclus que dans le dénominateur du taux d'imposition des non-résidents.

Sur la base de ce qui précède, la cotisation d'impôt, de pénalité et d'intérêt émise à l'encontre du contribuable pour l'exercice fiscal clos le 31, 2001, sera annulée. Le Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53204B

Décisions du commissaire fiscal