05-45 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exemption pour la recherche et le développement

Sujet

Clarification,

Exemptions

Date d'émission

04-05-2005

Avril 5, 2005

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "" ) concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la recherche et au développement de nouveaux matériaux d'emballage et de nouveaux équipements de fabrication et d'emballage. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant et un grossiste de produits alimentaires. Vous déclarez que le contribuable a entrepris un projet de recherche, de conception et de développement d'un nouvel emballage personnalisé pour son produit. Le nouvel emballage sera fabriqué dans un matériau différent, donnera une forme différente à l'emballage du produit et renforcera également la protection des consommateurs. Vous indiquez que le résultat final du projet est l'amélioration des performances du produit sur le marché.

Pour mettre au point le nouvel emballage, le contribuable travaille avec ses fournisseurs d'emballages finaux. Afin de conserver les droits de propriété sur la conception de l'emballage et de l'équipement, le contribuable "a acheté tout l'outillage nouveau et supplémentaire nécessaire à la conception et au développement de l'équipement de fabrication par le(s) fournisseur(s)."

Vous souhaitez obtenir une décision selon laquelle le développement par le contribuable du nouvel emballage et du nouvel équipement d'emballage constitue une activité de recherche et de développement exonérée.

ARRÊT

Recherche et développement

Code de Virginie § 58.1-609.3 5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."

Pour interpréter ce statut, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3070 définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." "La recherche et le développement" sont définis comme "une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable." Le règlement précise en outre que la recherche et le développement "doivent avoir pour objectif ultime : (i) le développement de nouveaux produits ; (ii) l'amélioration des produits existants ; ou (iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants."

Le règlement stipule également que "Les biens meubles corporels doivent être achetés ou loués par la personne, l'entreprise, la société ou toute autre entité qui effectuera effectivement des activités de recherche afin de pouvoir bénéficier de l'exonération fiscale pour les articles utilisés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche."

Dans le cas présent, l'achat de l'outillage par le contribuable est une mesure prise par ce dernier pour conserver les droits de propriété sur les modèles d'emballage et d'équipement. D'après les informations fournies, le rôle du contribuable dans la recherche et le développement est plus important et secondaire que le rôle principal joué par les fournisseurs du contribuable, qui développent le nouvel emballage, ainsi que la conception et le développement de nouveaux équipements de fabrication. Par conséquent, bien que les achats par le contribuable des matériaux d'emballage et de l'outillage puissent être considérés comme faisant partie de la recherche et du développement de nouveaux emballages et équipements de fabrication, le contribuable n'est pas l'entité qui effectue réellement les activités de recherche. Par conséquent, les achats du contribuable ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par la loi sur l'énergie atomique. VA. Code § 58.1-609.3 5.

fabrication

Code de Virginie § 58.1-609.3 2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour les machines ou outils ".... les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la transformation, la fabrication ... . les produits destinés à la vente ou à la revente." Code de Virginie § 58.1-602 définit la fabrication et "la transformation" pour inclure "l'équipement et les fournitures utilisés pour les essais de la ligne de production et le contrôle de la qualité."

Les fonctions d'essai des produits et de contrôle de la qualité peuvent bénéficier de l'exemption relative à l'industrie manufacturière, à condition qu'elles soient exécutées sur la chaîne de production. Dans le cas présent, le contribuable déclare qu'il testera le nouvel équipement afin de déterminer si la production en série du nouvel emballage sera couronnée de succès. Il n'est toutefois pas certain que le nouvel équipement sera installé sur la ligne de production une fois les essais des machines terminés. Par conséquent, si la fonction de contrôle de la qualité n'est pas exercée sur la chaîne de production, comme le prévoit la loi, l'exemption relative à la fabrication n'est pas applicable.

Sur la base des informations fournies dans votre lettre, je ne peux pas accepter que les achats de matériaux, d'équipements et de fournitures du contribuable soient exonérés de la taxe au titre de l'exonération pour la recherche et le développement ou de l'exonération pour la fabrication industrielle. Il semble plutôt que le contribuable fournisse essentiellement des matériaux à ses fournisseurs, qui peuvent être impliqués dans certaines activités exonérées.

Cette réponse est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.virginia.gov ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50292Q

Décisions du commissaire fiscal