05-40 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

2001 L'année d'imposition a été calculée sur un formulaire 760 au lieu d'un formulaire 763

Sujet

Paiement et remboursement,

Résidence

Date d'émission

03-18-2005

18 mars 2005

Re : § 58.1-1824 Demande de protection : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Cette lettre répondra à la lettre écrite au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous déposez une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia retenu pour l'année d'imposition 2001.

FAITS

La contribuable s'est vu attribuer des options sur actions incitatives ("ISOs") alors qu'elle était résidente domiciliée en Virginia. Depuis le mois de janvier 2001, la contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi sa résidence permanente à ***** ("Pays A"). De fin janvier 2001 à janvier 2003, elle a exercé ses options d'achat d'actions. Son ancien employeur a retenu l'impôt sur le revenu de Virginia lors de l'exercice de ses options.

Pour l'année fiscale 2001, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginia en attribuant tous les revenus provenant de l'exercice d'options d'achat d'actions au Pays A. Comme les options ont été accordées par un employeur de Virginia alors que le contribuable travaillait et vivait en Virginia, le Département a déterminé que les revenus étaient des revenus de source de Virginia et soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. L'impôt sur le revenu du contribuable a donc été ajusté. Un remboursement a été effectué pour le montant de la retenue qui dépassait la dette fiscale ajustée.

Le contribuable dépose une demande de remboursement conservatoire, affirmant que le revenu généré par les options sur actions accordées par l'employeur de Virginia n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia conformément aux "dispositions relatives aux droits acquis" énoncées dans la décision du commissaire fiscal dans le document public ("P.D.") 99-79 (4/20/99).

DÉTERMINATION

En vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal par le Va. Code § 58.1- 1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. VA. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, votre demande a été traitée comme un recours en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-1821.

Dans l'affaire P.D. 99-79, le ministère a décidé que le montant du revenu d'origine Virginia d'un non-résident en ce qui concerne les ISO accordées dans le cadre d'un emploi en Virginia sera déterminé de la manière suivante au moment où l'action est vendue et où le revenu ou la plus-value est comptabilisé(e) aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Le montant du revenu de source virginienne d'un non-résident est limité au plus petit des deux montants suivants : le revenu ou le gain reconnu aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ou l'excédent de la juste valeur marchande des actions sur le prix de l'option à la date de l'exercice de l'option d'achat d'actions. Toute appréciation de la valeur des actions réalisée par un non-résident entre le moment où une option d'achat est exercée et le moment où les actions sont vendues est un revenu d'investissement et non une compensation attribuable à l'emploi en Virginia.

Dans l'affaire P.D. 92-58 (4/29/92), une décision portant sur les obligations de retenue à la source pour les non-résidents, le ministère a déclaré ce qui suit [díct~á] que les résidents de Virginia qui ont travaillé en Virginia, mais n'y résident plus, ne doivent pas payer l'impôt sur le revenu de la Virginia sur les gains attribuables aux "stock option awards". Parce que le P.D. 92-58 aurait pu être interprété comme stipulant que les non-résidents ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu sur les options d'achat d'actions, le P.D. 99-79 stipule ce qui suit :

- le département révoque ces dispositions du P.D. 92-58 à titre prospectif et les remplace par la constatation contenue dans la présente décision. Par conséquent, dans la mesure où l'arrêté royal 92-58 est en contradiction avec la présente décision, il est modifié et remplacé par la présente décision pour le premier exercice fiscal commençant après la date de la présente décision.

Par conséquent, le ministère a appliqué la décision dans l'affaire P.D. 99-79 à titre prospectif. L'imposition des options de souscription d'actions dépend de la date à laquelle le revenu des plus-values réalisées sur les actions reçues est comptabilisé. Les revenus et les gains constatés par un non-résident de Virginia pour les années d'imposition commençant avant avril 20, 1999 peuvent bénéficier du traitement prévu par le P.D. 9258. Pour les ISO accordées pour un emploi en Virginia, les revenus et les gains reconnus par un non-résident pour les années fiscales commençant à partir d'avril 20, 1999 sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. La date d'attribution ou d'exercice d'une option d'achat d'actions ne détermine pas si le revenu des options d'achat d'actions est soumis ou non à l'impôt sur le revenu de Virginia.

La contribuable soutient que, parce qu'elle s'est vu attribuer les ISO avant le mois de janvier 1, 2000, P.D. 92-58 devrait contrôler la manière dont les revenus de ses ISO sont imposés. Le revenu de source virginienne relatif aux options de souscription d'actions accordées dans le cadre d'un emploi en Virginia est toutefois déterminé au moment où les actions sont vendues et où le revenu ou la plus-value est comptabilisé(e) aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Étant donné que la contribuable a exercé des options d'achat d'actions à 2001 et à 2003, elle n'a pu vendre les actions acquises par le biais des options d'achat d'actions qu'après le mois d'avril 20, 1999. Ainsi, le montant du revenu de source Virginia du contribuable est le moindre du revenu ou du gain reconnu aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ou le montant par lequel la juste valeur marchande des actions a dépassé le prix de l'option à la date à laquelle les ISO ont été exercées.

Sur la base de ce qui précède, le revenu des ISO est un revenu de source virginienne et est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. Par conséquent, je dois rejeter votre demande de remboursement au titre de la protection. En analysant ce recours, le département a toutefois découvert que le remboursement accordé au contribuable pour l'année fiscale 2001 avait été calculé comme si le contribuable était un résident de Virginia. La dette du contribuable a été recalculée en tant que non-résident conformément aux annexes ci-jointes. Un remboursement, y compris les intérêts applicables, sera effectué dans les plus brefs délais.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52892B

Décisions du commissaire fiscal