Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, vente et entretien de défibrillateurs externes automatisés
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Calcul de l'impôt,
Exemptions
Date d'émission
02-01-2005
1 février 2005
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez un ruling sur la taxabilité de ***** (les solutions "" ) vendues par le contribuable.
FAITS
Le contribuable fabrique, vend et entretient des défibrillateurs externes automatisés (DEA). En outre, le contribuable fournit une assistance médicale, un logiciel de gestion des données, des programmes de location, une assistance à la formation, un service technique 24 heures sur 24 et une assurance responsabilité civile. Le contribuable offre maintenant les solutions pour la formation, l'assistance et la gestion des DEA.
Les solutions comprennent les éléments suivants : Direction médicale de base, formation, réapprovisionnement automatique, gestion du programme en ligne, services d'enregistrement au niveau de l'État, services de téléchargement après l'événement, soutien aux sauveteurs après l'événement et ligne d'assistance téléphonique pour les DEA.
Le contribuable demande une décision sur l'assujettissement des solutions lorsqu'elles sont facturées avec le DEA, lorsque chaque élément des solutions est facturé séparément et lorsque tous les éléments des solutions sont regroupés sur une seule facture.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exemption pour les prothèses et autres équipements et dispositifs médicaux durables "lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisés par ce dernier." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940 définit "les appareils prothétiques" comme "les appareils qui remplacent une partie ou une fonction manquante du corps et inclut toutes les fournitures physiquement reliées à ces appareils."
D'après les informations fournies, le DEA fabriqué par le contribuable semble avoir une fonction similaire à celle d'un stimulateur cardiaque. Le ministère a déjà abordé la question de l'imposition du stimulateur cardiaque dans le document public 88-265 (9/26/88). Dans cette décision, le commissaire fiscal a déterminé qu'un stimulateur cardiaque pouvait être considéré comme une prothèse exonérée car il est conçu pour réguler le rythme cardiaque et remplit une fonction de l'organisme. Sur la base de la décision précédente et Va. Code § 58.1-609.10 10Le DEA est considéré comme un appareil prothétique et est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation lorsqu'il est acheté par ou pour le compte d'une personne pour être utilisé par cette personne.
La taxe sur les ventes au détail est imposée sur le prix de vente brut des biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués en Virginia. Va. Code § 58.1-602 définit "le prix de vente":
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- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.
Les services inclus dans le paquet Solutions sont fournis dans le cadre de la vente du DEA. Dans les cas où le DEA remplit les conditions requises pour être exempté de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.10 10La taxe sur les ventes au détail ne s'applique pas non plus aux frais de services (y compris les solutions) fournis dans le cadre de la vente du DEA. Les services fournis dans le cadre du paquet Solutions sont exonérés selon chacune des trois méthodes de facturation : regroupement des composants, facturation de chaque composant séparément et facturation des Solutions avec le DEA.
En revanche, dans les cas où le DEA ne remplit pas les conditions d'exonération parce qu'il n'est pas acheté par ou pour le compte d'un particulier, la taxe sur les ventes s'applique au prix de vente du DEA et à tous les frais liés aux services (y compris les solutions) fournis en rapport avec le DEA, même si les frais liés aux services sont indiqués séparément sur la facture.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans les sections de la bibliothèque de politique fiscale du site web du département de la fiscalité, situé à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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AR/52700.i
Décisions du commissaire fiscal