Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Domicile ; indemnité forfaitaire de licenciement
Sujet
L'évaluation
Date d'émission
03-16-2005
16 mars 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émise à l'adresse ***** pour l'année fiscale 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Dans l'affaire 1994, le contribuable, résident de Virginie, a signé un accord de non-concurrence et de non-sollicitation avec son employeur. En septembre 1999, l'employeur a licencié le contribuable. À l'époque, le contribuable a signé un accord de résiliation qui prévoyait le versement d'une indemnité de départ forfaitaire et de paiements périodiques supplémentaires au contribuable. En décembre 1999, le contribuable a déménagé à ***** ("État A") pour commencer un nouvel emploi.
L'ancien employeur de Virginie a versé une somme forfaitaire au contribuable à l'adresse 1999 et a effectué des versements périodiques au contribuable à l'adresse 1999 et 2000. L'employeur de Virginie a retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur ces paiements. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes ( 2000 ), a déclaré que les paiements avaient été reçus dans l'État A et a demandé le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu en Virginie. Lors de l'audit, le département a déterminé que les paiements étaient imposables en Virginie en tant qu'indemnités de licenciement versées par un employeur de Virginie à un employé licencié, et a ajusté la déclaration du contribuable en conséquence.
Le contribuable soutient que le terme "severance" est mal utilisé et que les paiements étaient en fait une compensation pour le respect d'un accord de non-concurrence signé avec l'ancien employeur. Le contribuable demande la correction de la cotisation et le remboursement des montants retenus.
DÉTERMINATION
L'indemnité de départ est une compensation pour la cessation d'une relation de travail ou est considérée comme une rémunération pour des services passés. Un document public ("P.D.") 97-123 (3/10/97) indique que les indemnités de licenciement sont considérées comme des revenus de source virginienne pour une personne physique non résidente lorsqu'elles sont payées par un employeur de Virginie.
Dans le cas présent, le contribuable était un résident domicilié en Virginie qui travaillait pour un employeur de Virginie. À la suite d'une séparation involontaire, le contribuable a signé un accord de séparation qui prévoyait une indemnité de départ. L'indemnité comprenait une indemnité de départ forfaitaire et des indemnités de départ périodiques. Les paiements périodiques étaient subordonnés au respect par le contribuable de toutes les conditions énoncées dans l'accord de séparation, y compris le respect de l'accord de non-concurrence et de non-sollicitation.
Sur la base des informations complémentaires présentées, je conviens que les paiements périodiques reçus sur 1999 et 2000, désignés dans l'accord de résiliation comme "severance," ne sont pas des indemnités de licenciement versées en raison de la résiliation du contrat de travail. En outre, les revenus perçus par un non-résident d'un ancien employeur de Virginie pour une promesse de ne pas faire concurrence ne sont pas considérés comme des revenus provenant de sources de Virginie et ne sont donc pas imposables par la Virginie. Voir P.D. 02-151 (12/10/02). En conséquence, la cotisation émise pour l'année fiscale 2000 sera annulée et un remboursement sera effectué sous peu.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/46403E
Décisions du commissaire fiscal