05-35 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Hôpital, Exemption pour vente occasionnelle

Sujet

Exemptions

Date d'émission

03-16-2005

16 mars 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour la période d'audit allant du mois d'août 2000 au mois de mars 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, un hôpital, conteste l'imposition de plusieurs transactions d'achat jugées taxables lors de la vérification effectuée par le ministère. Le contribuable conteste également l'imposition de la vente d'un bâtiment métallique et d'un centre de remise en forme. Le bâtiment des médailles était situé sur la propriété du contribuable et était utilisé comme bureau d'affaires par le contribuable. Lorsque le bâtiment métallique a été vendu, il a été démonté et transporté par camion. La vente du centre de remise en forme comprenait la vente d'une structure autonome, du terrain sur lequel elle se trouvait et de tout l'équipement qui l'accompagnait. Le contribuable maintient que l'exonération des ventes occasionnelles s'applique à la fois à la vente du bâtiment métallique et à celle du centre de remise en forme.

DÉTERMINATION

Le contribuable conteste l'établissement de l'impôt sur les postes suivants figurant sur la liste des exceptions relatives aux actifs non contestés :

Article# 158 - *****
Article# 159 - *****
Article# 160 - *****
Article# 161 - *****
Article# 163 - *****
Article# 164 - *****
Article# 165 - *****
Article# 180 - *****
Article# 185 - *****
Article# 207 - *****
Article# 208 - *****
Article# 216 - *****
Article# 219 - *****
Article# 220 - *****
Article# 221 - *****
Article# 222 - *****
Article# 223 - *****
Article# 224 - *****
Article# 225 - *****

Le contribuable maintient que les transactions avec *****, ***** et ***** (Item #216) étaient pour des services. Au moment de l'audit, ces factures n'étaient pas disponibles. Après avoir examiné les factures jointes au recours du contribuable, j'estime que les transactions portent sur des services non imposables. En conséquence, ces factures seront retirées de l'évaluation.

En ce qui concerne les postes 219 à 225, le contribuable maintient que la taxe sur les ventes a été payée au vendeur au moment de la vente. Après avoir examiné les factures fournies et le système comptable du département, l'auditeur a déterminé que le vendeur (*****) n'est pas un concessionnaire enregistré en Virginia. Par conséquent, la taxe n'a jamais été versée au ministère. Le vérificateur a correctement évalué l'impôt du contribuable. Le recours du contribuable dans ce cas est de demander un remboursement directement au vendeur pour la taxe payée mais non versée. Cette décision est conforme à la décision rendue dans le document public 91-198 (8/30/91), dans lequel le contribuable a été informé qu'il devait demander un remboursement directement aux concessionnaires qui n'étaient pas enregistrés auprès du ministère et qui n'avaient pas versé la taxe payée au ministère.

Exemption pour les ventes occasionnelles

Code de Virginie § 58.1-609.10 2 prévoit que la taxe ne s'applique pas à une vente occasionnelle, telle que définie au § 58.1-602. En vertu de Va. Code § 58.1-602, la vente occasionnelle signifie :

- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-1080 prévoit, dans sa partie pertinente, que le terme "vente occasionnelle" signifie : "Une vente de biens meubles corporels qui ne sont pas détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement. Les mots qui n'est pas détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement". signifient qu'un commerçant enregistré n'a pas droit à une exemption pour vente occasionnelle du seul fait que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise qu'il vend régulièrement."

Bâtiment métallique - Conformément au titre 23 VAC 10-210-1080, la vente du bâtiment métallique peut bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle. Cette transaction est considérée comme une vente occasionnelle car le bâtiment métallique n'est pas un bien utilisé par le contribuable pour une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement. La taxe établie sur cette transaction sera supprimée de la cotisation d'audit.

Centre de remise en forme - Le contribuable fournit des services de soins de santé, y compris des services médicaux préventifs. Le centre de remise en forme appartenant au contribuable fournissait des services médicaux préventifs à ses clients. Par conséquent, l'exonération des ventes occasionnelles n'est pas applicable à la vente de l'équipement de fitness, et la taxe a été correctement calculée sur cette transaction.

Sur la base de cette détermination, le rapport d'audit sera révisé. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/52058P

Décisions du commissaire fiscal