Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Expédition des produits des usines de la VA vers l'installation de distribution en dehors de l'État
Sujet
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
03-04-2005
4 mars 2005
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains types d'achats effectués par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits de freinage. Le contribuable exploite des installations de production en Virginia et une installation de distribution dans un autre État. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et les utilisations aux boîtes, plateaux d'expédition et matériaux similaires utilisés pour expédier les produits des usines de production de Virginia vers l'installation de distribution située en dehors de l'État. En outre, le contribuable demande une décision sur l'utilisation de sacs en plastique et en papier, de ruban adhésif, de matériel d'emballage sous film étirable et de film étirable utilisés dans les installations de production de Virginia. Le contribuable a payé la taxe sur les ventes et l'utilisation des articles qui font l'objet de la présente demande de décision et demandera le remboursement de la taxe sur les ventes payée sur les articles qui remplissent les conditions d'exonération.
ARRÊT
Équipement et fournitures des usines
Code de Virginie § 58.1-609.3 2(iii) prévoit une exonération pour les machines, les outils, les pièces de rechange et les fournitures utilisés directement dans la fabrication et la transformation. Les termes "manufacturing" et "processing" sont définis dans le document suivant Va. Code § 58.1-602 pour inclure
-
- la chaîne de production de l'usine, qui commence par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et se poursuit jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production . . . .
Le contribuable utilise différents types de sacs en plastique et en papier pour stocker et manipuler les matières premières sur les sites de ses usines. Les matières premières entrent dans la composition des produits de freinage fabriqués par le contribuable et se présentent sous forme de poudre ou de poussière. C'est pourquoi les sacs doivent être utilisés pour stocker les matériaux sur le site de l'usine et pour transporter les matières premières pendant la production. Comme défini ci-dessus, le champ d'application de l'exemption relative à l'industrie manufacturière comprend la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine. Sur la base des informations fournies, les sacs sont réputés être utilisés directement dans le processus de production du contribuable sur le site de l'usine et bénéficient de l'exonération au titre de la fabrication lorsqu'ils sont utilisés pour manipuler et stocker des matières premières.
Le contribuable utilise des sacs poubelles transparents pour jeter les sacs utilisés pour manipuler les matières premières pendant la production. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 C 2 traite des activités de production menées par les fabricants et énumère des exemples de biens meubles corporels imposables et exonérés utilisés dans la production. Le règlement stipule que les biens meubles corporels utilisés pour éliminer les déchets végétaux sont imposables, sauf s'il s'agit d'équipements certifiés de contrôle de la pollution. Bien que l'élimination des déchets de l'usine puisse être essentielle à l'activité manufacturière du contribuable, l'élimination des déchets n'est pas une activité manufacturière exonérée. Les sacs poubelles utilisés pour l'élimination des déchets sont soumis à la taxe.
Matériel et fournitures d'expédition
Code de Virginie § 58.1-609.3 2(iv) prévoit une exonération pour "les matériaux, conteneurs, étiquettes, sacs, boîtes, fûts ou sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour l'emballage de biens meubles corporels. pour expédition ou la vente . . . ." (souligné par l'auteur). Cette exemption s'applique aux fabricants qui utilisent les équipements et matériaux d'emballage sur le site de l'usine avant l'achèvement de la production. La production est achevée lorsque le produit est fini ou achevé pour la vente et qu'il a été transporté jusqu'au lieu de stockage sur le site de l'usine, ou jusqu'à une zone d'expédition sur le site de l'usine si le produit n'a pas été stocké avant l'expédition. Sur la base de l'exemption citée, les achats par le contribuable de boîtes en carton ondulé, de plateaux d'expédition et de tampons sont des matériaux d'emballage exonérés lorsqu'ils sont utilisés sur la ligne de production pour emballer des produits destinés à être expédiés à l'installation de distribution ou aux clients.
Le contribuable emballe également des boîtes ou des plateaux contenant ses produits sur des palettes en vue de leur expédition. Les machines d'emballage et de rétraction sont utilisées sur le site de l'usine avant le stockage ou l'expédition des produits. Selon la loi de Virginia, les palettes utilisées pour transporter des produits ne sont généralement pas considérées comme des emballages "packaging". Toutefois, le ministère a décidé dans le document public 00-169 (9/13/2000) que les conteneurs achetés par un fabricant industriel n'étaient pas soumis à la taxe si le mouvement des produits placés dans le conteneur était limité dans plus d'un plan de direction. Cet arrêt traite des palettes utilisées par les fabricants et stipule que les palettes peuvent être considérées comme des matériaux d'emballage "" si les produits qu'elles transportent sont liés à la palette d'une manière qui limite le mouvement des produits dans plus d'un seul plan de direction et si l'activité d'emballage a lieu sur le site de l'usine.
Le contribuable emballe ses produits sur des palettes d'une manière qui limite le mouvement des produits dans plus d'un plan de direction. Il s'agit donc d'un colis aux fins de l'exemption des matériaux d'emballage. L'achat par le contribuable de film rétractable et de palettes peut bénéficier d'une exonération lorsque ces articles sont utilisés de la manière décrite. Le matériel d'emballage sous film rétractable est utilisé directement dans le cadre du processus de production du contribuable et remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Le contribuable utilise du ruban adhésif transparent et du ruban de masquage dans ses installations de production. Le ruban adhésif utilisé pour sceller les boîtes et les cartons destinés à l'expédition de produits de freinage bénéficie de l'exemption sur les emballages. Le ruban adhésif utilisé dans les bureaux administratifs, pour étiqueter ou sceller les sacs poubelles ou à d'autres fins générales n'est pas considéré comme un emballage "" et est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Un auditeur vous contactera dans les 30 jours pour traiter votre demande de remboursement sur la base des résultats de cette décision. Les Code de Virginie les documents publics et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/51326S
Décisions du commissaire fiscal