Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable soutient qu'il exerce deux activités distinctes
Sujet
Classification,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
10-07-2005
7 octobre 2005
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la classification appropriée d'un contribuable qui exerce à la fois une activité de comptabilité et une activité de services de gestion sur le site ***** (le comté "" ).
L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Un contribuable établi dans le comté exploite une entreprise qui se décrit comme offrant deux services distincts : des services de comptabilité professionnelle et des services de gestion générale à des groupes médicaux. Le contribuable déclare que les services de comptabilité offerts par son équipe de trois comptables professionnels agréés ("CPAs") représentent environ 25% de ses recettes brutes. Les services de gestion que le contribuable offre aux groupes médicaux sont des services de facturation et de recouvrement fournis par du personnel non professionnel. Ces services représentent environ 75% des recettes brutes du contribuable.
Le contribuable dispose de services distincts pour chaque entreprise, par l'intermédiaire desquels il fournit à ses clients des services de comptabilité ou de gestion. Des contrats, des systèmes de facturation et des registres distincts sont utilisés pour les deux services. Différents employés s'occupent de servir les clients et les services sont facturés à des taux différents.
Vous affirmez que le contribuable se présente comme une entreprise de comptabilité professionnelle et vous avez classé le contribuable comme un service professionnel aux fins de la taxe BPOL, en l'évaluant en conséquence. Le contribuable conteste la classification du comté, affirmant qu'il exerce deux activités distinctes. À titre subsidiaire, le contribuable fait valoir qu'étant donné que la majeure partie de son activité consiste en des services de gestion, elle devrait être imposée dans son intégralité au taux inférieur appliqué aux services aux entreprises. Dans votre demande d'avis consultatif, vous demandez si le contribuable doit être considéré comme une seule entité ou s'il doit être traité comme exploitant deux entreprises aux fins de la taxe BPOL.
OPINION
Activités annexes
Le comté a évalué le contribuable à un taux unique en tant que service professionnel. Bien que le comté n'ait pas abordé la question de l'activité accessoire dans sa demande d'avis consultatif, il ressort clairement de sa décision initiale que le comté considère l'activité de services de gestion comme accessoire aux services de comptabilité professionnelle du contribuable. Dans un document public ("P.D.") 97-257 (6/11/97), le commissaire aux impôts a défini l'utilisation de "ancillaire" aux fins de la taxe BPOL.
- Le terme "accessoire" ... . se réfère aux activités commerciales, qui sont subordonnées, soumises, auxiliaire ou en faveur des entreprises [sic] activité principale activité. La distinction entre une activité accessoire et une activité qui atteint le niveau d'une entreprise distincte peut souvent être réalisée en déterminant si l'activité examinée existe indépendamment de l'entreprise principale. Dans la mesure où des services supplémentaires sont proposés pour rendre la vente d'un bien ou d'un service plus attrayante pour le consommateur, l'offre de ces services supplémentaires est généralement accessoire par rapport à l'activité principale. (souligné par l'auteur).
Les faits présentés dans ce cas indiquent que chaque entreprise pourrait fonctionner indépendamment de l'autre. Il s'agit néanmoins d'une décision qui doit être prise en dernier ressort par le commissaire aux recettes. Plus précisément, vous devez déterminer si les services de gestion sont subordonnés, asservis, auxiliaires ou utiles aux services de comptabilité professionnelle fournis par le contribuable. Dans ce cas, les services de gestion peuvent être considérés comme accessoires malgré la prépondérance du personnel consacré à cette activité. Voir P.D. 97-87 (02/20/97) et P.D. 03-18 (03/18/2003). Bien que ces documents publics traitent de pratiques médicales, les principes sous-jacents s'appliquent à cette affaire.
Entreprises multiples
Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1 prévoit qu'une licence distincte est requise pour chaque lieu d'activité défini et pour chaque entreprise exploitée par un contribuable. Toutefois, lorsqu'une personne exerce deux ou plusieurs entreprises ou professions au même endroit, elle peut choisir d'obtenir une seule licence pour l'ensemble de ces entreprises et professions, à condition que tous les critères suivants soient remplis :
- (a) chaque entreprise ou profession est soumise à l'obtention d'une licence sur le site et a satisfait à toutes les exigences imposées par la législation de l'État ou d'autres dispositions des ordonnances de cette juridiction ; b) toutes les entreprises ou professions sont soumises au même taux d'imposition ou, si elles sont soumises à des taux d'imposition différents, le titulaire de la licence accepte d'être imposé sur toutes les entreprises et professions au taux d'imposition de l'État ; c) toutes les entreprises ou professions sont soumises au même taux d'imposition que les autres. le taux le plus élevé ; et c) le contribuable s'engage à fournir les informations que l'évaluateur peut exiger concernant la nature des différentes entreprises et leurs recettes brutes. (souligné par l'auteur).
En d'autres termes, si le contribuable demande une licence unique, celle-ci doit être imposée au taux de par rapport des deux entreprises pour lesquelles il est éligible à l'agrément.
CONCLUSION
Les commissaires locaux aux recettes sont chargés de classer et d'évaluer les contribuables au taux approprié aux fins de la taxe BPOL. Dans le cas présent, vous devez déterminer si le contribuable exerce une seule activité ou deux activités, chacune pouvant fonctionner indépendamment de l'autre. Si vous déterminez que cette dernière est applicable, chaque entreprise doit être évaluée séparément, à moins que le contribuable ne soumette les informations requises par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703.1 A 1.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
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AR/55117H
Décisions du commissaire fiscal