05-15 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La LLC n'a pas de lien avec Virginia

Sujet

Revenu imposable

Date d'émission

02-07-2005

7 février 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable, résident domicilié à ***** ("State A"), est un associé principal de ***** ( "LLC") et un employé à temps plein de la société. La LLC est organisée selon le droit de la Virginia et utilise une adresse en Virginia pour ses documents financiers. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que le contribuable a perçu des revenus de la LLC pour l'année fiscale 2000. En conséquence, le département a envoyé une lettre au contribuable lui demandant de produire les déclarations de Virginie appropriées ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle les revenus n'étaient pas imposables. Aucune réponse n'a été reçue du contribuable et une évaluation a été établie sur la base des informations disponibles.

Le contribuable déclare que la LLC n'a pas eu de revenu imposable en Virginia pour l'année fiscale 2000 parce qu'elle a opéré exclusivement dans l'Etat A. En outre, les seuls liens de la LLC avec la Virginia sont son organisation en vertu de la loi de la Virginia et la préparation de ses documents financiers par un cabinet comptable de la Virginia. Le contribuable soutient que ni ses salaires ni les revenus distribués par la LLC pour l'année fiscale 2000 ne constituent des revenus provenant de sources de Virginia. En conséquence, le contribuable demande la réduction de la cotisation pour l'année d'imposition 2000.

DÉTERMINATION

La loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net à une entreprise dont les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à une sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co., 505 U.S. 214 (1992).

Dans ce cas, les seules activités de la LLC en Virginia résultent de l'achat de services administratifs auprès d'un tiers non lié et de l'utilisation de l'adresse du tiers non lié pour les documents financiers. Notre analyse des faits montre que le LLC n'a pas de biens, de salaires ou de ventes en Virginie et que l'utilisation de l'adresse en Virginie est une commodité administrative pour les documents comptables et financiers. En conséquence, j'estime que la LLC n'a pas de nexus avec la Virginie pour l'année fiscale 2000 et que le revenu de la LLC n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.

La Virginie se conforme généralement au traitement fédéral des entités intermédiaires. Ces entités ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu, mais chaque actionnaire, partenaire ou membre, résident ou non-résident, ayant des revenus provenant de sources de Virginie, est tenu de déclarer ces revenus sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie appropriée. Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginie et qui perçoivent des revenus provenant de la Virginie sont imposées en tant que non-résidents. Sous Code de Virginie § 58.1-302, "Les revenus et les déductions provenant de sources de Virginia" comprennent les revenus provenant "d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginia."

Le contribuable a fourni des documents prouvant qu'il était résident de l'État A et qu'il a travaillé pour la LLC exclusivement dans l'État A au cours de l'année d'imposition 2000. Par conséquent, ni les salaires gagnés par le contribuable ni la distribution de revenus de la LLC ne constituent des revenus provenant de sources de Virginie pour l'année fiscale 2000. Par conséquent, la cotisation émise à l'encontre du contribuable pour l'année fiscale 2000 a été annulée.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49591E

Décisions du commissaire fiscal