Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le VTT utilisé pour des réparations agricoles est imposable
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-10-2005
Août 10, 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *************** :
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période de décembre 2002.
FAITS
Le contribuable est un agriculteur qui élève du bétail pour le marché. Le contribuable a acheté un véhicule tout terrain (VTT) qui est utilisé sur l'exploitation agricole pour l'entretien et la réparation des clôtures. Le contribuable soutient que le VTT est un bien meuble corporel utilisé dans la production agricole pour le marché et qu'il devrait être exonéré de la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.2 1 exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à ou achetés par un agriculteur ou un entrepreneur .... ."
Le terme "matériaux de construction structurelle" ne se limite pas au sens littéral du terme "structures," mais englobe plutôt les matériaux qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier. Voir le document public 98-197 (11/30/98). Biens meubles corporels qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier au moment de leur utilisation et qui perdent leur caractère corporel. n'est pas bénéficient d'une exonération de la taxe.
En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50, qui interprète les dispositions de la loi sur la protection de l'environnement, a été modifié. Va. Code § 58.1-609.2 1L'article 2, paragraphe 1, de la loi sur la protection de l'environnement, stipule expressément que le terme "matériaux de construction structuraux" inclut les clôtures permanentes. Les clôtures permanentes étant considérées comme un matériau de construction structurel qui ne bénéficie pas de l'exonération agricole, elles sont imposables à l'achat. De même, le matériel et les fournitures achetés pour être utilisés dans la mise en place, la réparation et l'entretien de ces clôtures ne bénéficient pas de l'exonération agricole prévue au Va. Code § 58.1-609.2 1. Par conséquent, le VTT acheté par le contribuable pour la réparation et l'entretien de clôtures permanentes est imposable.
L'exemption en Va. Code § 58.1-609.2 1 est limitée à la production agricole et non aux activités auxiliaires qui soutiennent cette production. Voir le document public 98197. En outre, les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes, c'est-à-dire, en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Winchester TV Cable Co. v. Commissaire aux impôts de l'État[, 216 Vá. 286, 217 S.É~. 2d 885 (1977).]
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture actualisée est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur l'avis de facturation.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à *****@tax.virginia.gov ou à *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/54705Q
Décisions du commissaire fiscal