Numéro du document
05-131
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'évaluation de la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans le cadre d'emplois en dehors de l'État est erronée.
Sujet
Crédits, 
Exemptions
Date d'émission
08-03-2005


Août 3, 2005



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1999 à juin 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend et installe des revêtements de sol à des clients de Virginia et d'ailleurs. Le contribuable est considéré comme un entrepreneur aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginia, conformément aux dispositions du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 G. Le contribuable n'est pas un détaillant au sens de ce règlement, car il ne dispose pas d'un établissement de vente au détail ou en gros, ni d'un stock de produits de revêtement de sol. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et, conformément à son traitement en tant qu'entrepreneur utilisant et consommant, il a dû s'acquitter de la taxe d'utilisation sur les revêtements de sol et les matériaux de revêtement de sol livrés à son entrepôt de Virginia et utilisés ensuite dans le cadre de travaux effectués en dehors de l'État. " Le département a évalué la taxe sur la base de la première utilisation par le contribuable "des matériaux de travail en Virginia.

Le contribuable soutient que l'évaluation par le département de la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans le cadre d'emplois à l'extérieur de l'État est erronée. Le contribuable a payé des taxes d'utilisation dans les États où les revêtements de sol ont été installés et suggère qu'il a droit à des crédits sur la taxe d'utilisation de Virginia pour les taxes d'utilisation payées aux autres juridictions fiscales. Le contribuable soutient qu'une exonération pour stockage temporaire s'applique aux matériaux de travail achetés et livrés en Virginia pour être utilisés dans le cadre de travaux effectués en dehors de l'État. En outre, le contribuable déclare qu'il a payé les taxes sur les ventes et l'utilisation à Virginia sur la base d'instructions reçues lors de précédents contrôles effectués par le ministère.

DÉTERMINATION

Crédit d'impôt pour les impôts payés à d'autres États

Code de Virginie Le § 58.1-611 énonce ce qui suit :
    • Un crédit est accordé sur les taxes imposées par le présent chapitre en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans le Commonwealth de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État. Le montant du crédit est égal à l'impôt qu'il a payé à un autre État ou à une subdivision politique de celui-ci en raison de l'imposition d'un impôt similaire lors de l'achat ou de l'utilisation du bien. Le montant du crédit ne peut excéder la taxe imposée par le présent chapitre.

Le titre 23 VAC 10-210-450 interprète cette loi. Le paragraphe A de ce règlement stipule, en partie :
    • Toute personne qui achète un bien meuble corporel dans un autre État et qui a payé une taxe de vente ou d'utilisation à cet État ou à sa subdivision politique ou aux deux pour ce bien, se voit accorder un crédit sur la taxe d'utilisation imposée par Virginia sur son utilisation dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'achat .... Ce crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État.

La lecture de la loi et du règlement indique que le crédit pour les taxes payées à d'autres États ou juridictions fiscales s'applique dans les situations où la taxe est payée à l'État ou à la juridiction où l'achat est effectué et où le bien est utilisé en Virginia après la transaction d'achat initiale. Le crédit est destiné à éviter la double imposition des biens introduits en Virginia après qu'ils ont été achetés et imposés dans un autre État ou une autre juridiction.

Dans ce cas, je ne peux pas accepter que la taxe d'utilisation ait été correctement payée aux autres États ou juridictions fiscales. En tant qu'entrepreneur, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur l'achat et l'utilisation de biens meubles corporels en Virginia. "L'utilisation du site" est définie dans VA. Code § 58.1-602 comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci ... . ." Le contribuable achète, réceptionne et stocke des revêtements de sol et des matériaux de revêtement de sol dans un entrepôt en Virginia. La possession et le stockage par le contribuable de ces articles en Virginia avant leur transport hors de l'État constituent une « utilisation » au sens de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Pour cette raison, les revêtements de sol et les matériaux de revêtement de sol sont soumis à la taxe de vente et d'utilisation de Virginia avant d'être utilisés par le contribuable dans d'autres États ou juridictions fiscales. Le contribuable n'a pas payé de taxe sur les ventes à Virginia ou à une autre juridiction fiscale pour l'achat des matériaux de travail destinés à être utilisés dans d'autres États. Par conséquent, la taxe d'utilisation de Virginia était due sur les matériaux de travail lorsque le contribuable a pris possession des articles dans l'entrepôt de Virginia.

Exemption de stockage temporaire
    • Code de Virginie § 58.1-609.3(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
    • Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays.

Le règlement du ministère, Titre 23 VAC 10-210-410 I interprète cette exemption et stipule, en partie, ce qui suit :
    • Les entrepreneurs de construction peuvent acheter des matériaux de construction exonérés de la taxe pour les stocker temporairement en Virginia afin de les utiliser dans des projets de construction exonérés dans d'autres États ou dans des pays étrangers.

Le deuxième paragraphe de ce règlement se poursuit comme suit :
    • Cette exonération est limitée aux matériaux de construction incorporés dans la construction de biens immobiliers exonérés. La taxe s'applique aux équipements, outils, fournitures, etc., utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat de construction. La taxe s'applique à tous les autres matériaux de construction, stockés temporairement en Virginia, qui seront incorporés dans des projets de construction immobilière en dehors de Virginia.

Le règlement indique que l'exemption relative au stockage temporaire s'applique aux entrepreneurs de construction qui achètent et prennent livraison de matériaux de construction en Virginia et qui transportent ensuite les matériaux hors de la Virginia pour les utiliser dans des projets de construction dans l'État ou les juridictions locales qui exemptent le projet de construction spécifique. En général, ces travaux de construction exonérés sont effectués pour des entités à but non lucratif ou gouvernementales qui répondent à des critères spécifiques prescrits par la loi d'exonération en vigueur dans la juridiction fiscale où le projet est réalisé. Le contribuable doit noter que les entrepreneurs de construction qui ont droit à cette exonération doivent obtenir des certificats d'exonération du département sur demande écrite. La demande de l'entrepreneur doit inclure des informations montrant que les matériaux de construction peuvent être achetés sans taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État ou le pays étranger où le travail exonéré doit être effectué.

Le contribuable a interprété cette exonération comme s'appliquant à ses activités dans un sens beaucoup plus large que ne l'indique le règlement. Le règlement limite clairement l'exonération aux travaux de construction de biens immobiliers et montre que l'exonération du stockage temporaire ne s'applique pas aux autres exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à savoirl'exonération de la revente. Je comprends que l'audit a été ajusté pour supprimer les matériaux de travail utilisés par le contribuable dans des projets de construction exonérés dans d'autres États, sur la base de la documentation fournie par le contribuable.

Audit précédent

Le contribuable indique dans sa lettre d'appel que la taxe sur les ventes et l'utilisation a été appliquée aux achats de matériaux pour des travaux en dehors de l'État sur la base des instructions fournies par le département lors du dernier contrôle du contribuable. Le contribuable déclare que le ministère a accepté, lors de ce contrôle, d'accorder des crédits pour les taxes d'utilisation payées à d'autres États en déduction de la taxe d'utilisation de Virginia due par le contribuable pour les matériaux de construction achetés en Virginia et utilisés par la suite dans d'autres États. Le contribuable a fourni des copies des informations qui lui ont été communiquées lors du dernier contrôle pour étayer sa demande.

Sur la base d'un examen du dernier rapport d'audit et de la documentation fournie par le contribuable, je conviens que ce dernier a suivi les instructions du ministère pour déduire de la taxe d'utilisation due en Virginia les taxes d'utilisation payées à d'autres États sur les matériaux de construction achetés et reçus en Virginia, puis utilisés pour des travaux de construction en dehors de l'État. En vertu de Va. Code § 58.1-1835, J'estime que le contribuable s'est raisonnablement appuyé sur les conseils écrits et verbaux erronés fournis lors du contrôle précédent. En conséquence, l'audit sera révisé afin de supprimer les matériaux utilisés pour des travaux de construction en dehors de l'État et l'évaluation sera recalculée.

À titre prospectif, le contribuable devrait commencer à payer les taxes de vente ou d'utilisation de Virginia sur tous les achats de revêtements de sol et de matériaux de revêtement de sol achetés et stockés en Virginia, puis utilisés pour des travaux en dehors de l'État. Les États dans lesquels les matériaux de travail sont utilisés devraient accorder un crédit pour la taxe de Virginia payée sur ces matériaux, en déduction de toute obligation potentielle au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable doit également contacter le département par écrit pour obtenir des certificats d'exonération pour les travaux de construction exonérés effectués dans d'autres États, conformément à la réglementation citée précédemment.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, le contrôle du contribuable sera révisé et une facture révisée sera émise pour refléter le nouveau solde dû. Le solde dû doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                    • Kenneth W. Thorson
                      Commissaire à la fiscalité



AR/51808S


COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité
À QUI DE DROIT :


Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.


Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Mon
La Commission expire 9-30-2003.



Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46