05-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les articles loués, Articles jetables, Services de restauration

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

L'évaluation

Date d'émission

07-18-2005

Juillet 18, 2005

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable ") pour la période allant de février 2001 à janvier 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de restauration et conteste la taxe imposée sur les articles loués ou pris en leasing dans le cadre de la prestation de services de restauration. Selon le contribuable, les locations en question sont à usage unique et doivent être traitées comme des articles jetables et taxées une seule fois, soit à l'achat, soit à la revente.

DÉTERMINATION

Politique de restauration

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-930 traite de l'application de la taxe aux achats effectués par les restaurants dans le cadre de la fourniture de repas et prévoit, à la section F, que " les chariots à provisions, les sets de table en papier, l'argenterie en plastique, les sacs et autres articles similaires fournis avec les repas et qui sont jetés après avoir été utilisés par un seul client sont également considérés comme faisant partie d'un repas et peuvent être achetés en exonération en vertu d'un certificat d'exonération pour revente." En outre, le règlement prévoit que "[d']autres articles achetés par un restaurant pour son propre usage dans la préparation et le service des repas, tels que l'équipement de cuisine, les assiettes, les verres, l'argenterie, les nappes et autres articles similaires sont taxables et ne peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exonération."

En appliquant le règlement susmentionné aux traiteurs, la politique établie du ministère est qu'un traiteur est le consommateur imposable de tous les articles et fournitures utilisés dans le cadre de la fourniture d'un repas, à l'exception de la nourriture elle-même et des produits jetables qui y sont liés. peuvent être achetés dans le cadre de l'exemption pour revente. Par conséquent, le contribuable peut acheter pour la revente la nourriture et les articles jetables qui sont transférés au client et qui ne sont pas réutilisable. La taxe doit être payée sur tous les autres achats effectués dans le cadre de la prestation de nourriture préparée par un traiteur.

Location de matériel

La politique du ministère en matière de location d'équipement est exposée dans le Virginia Tax Bulletin 92-10 (11/4/92). Le Bulletin des impôts précise que

- L'achat ou la location de nappes, de tables, etc. [sont comparables à l'achat d'articles de préparation et de service... . et ne peuvent donc pas être achetés par l'entreprise dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente. La taxe est applicable au moment de l'achat ou de la location et doit être payée au vendeur. Ces coûts sont répercutés sur le prix du repas. Bien que le coût de l'achat ou de la location de ces articles puisse être indiqué séparément sur la facture, la taxe doit être calculée sur le montant total facturé au client.

En outre, dans le document public (P.D.) 93-16 (1/29/93), le commissaire fiscal s'est penché sur la location de tentes par un traiteur et a confirmé la taxe conformément à la politique définie dans le Bulletin fiscal.

Sur la base de la politique du département en vigueur pendant la période couverte par l'audit, les locations d'équipement sont imposables.

Changement de politique à partir de janvier 1, 2005

Depuis le mois de janvier 1, 2005, le ministère a modifié sa politique concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains achats effectués par des traiteurs. Voir P.D. 04-223 (12/30/04). Pour les achats effectués à partir de janvier 1, 2005, les articles destinés à être transférés au client ne sont plus taxables pour le traiteur, à savoirle traiteur ne sera pas tenu de payer la taxe au moment de l'achat. En revanche, les articles destinés à être transférés au client peuvent être achetés en vue de leur revente sur présentation d'un certificat d'exemption de revente valide et complet (formulaire ST-10). Les articles pouvant être achetés pour la revente comprennent : les accessoires de fête, y compris les invitations, les faveurs et les décorations, les fleurs et les compositions florales, les sculptures de glace et les articles similaires. En outre, un traiteur peut louer pour la revente de tables, de chaises, de tentes, de gazebos, d'arches et d'équipements similaires lorsque ces articles sont obtenus pour le compte du client et que le prix de ces articles loués est répercuté sur le client.

Il est important de noter que le traiteur doit documenter tous les achats et locations des articles susmentionnés à des fins de revente. Les frais facturés au client pour ces articles doivent être déclaré séparément sur la facture adressée au client. Il doit être évident que les frais encourus par le traiteur pour le client sont les mêmes que ceux qui sont répercutés sur le client et sur lesquels la taxe est perçue auprès de ce dernier.

Le traiteur continuera à payer la taxe sur les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans la préparation et le service des aliments. En outre, le traiteur doit payer la taxe sur les achats d'articles réutilisables.

CONCLUSION

Sur la base de la politique en vigueur au cours de la période d'audit, la cotisation en question est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les trente jours à compter de la date de la présente lettre.

Le règlement, les documents publics et le Bulletin fiscal cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52639.i

Décisions du commissaire fiscal