04-99 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le traitement des crédits d'exonération par le ministère entraîne une double imposition

Sujet

Crédits,

Exemptions

Date d'émission

09-08-2004

8 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***********

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1997 à août 2000. Je vous prie de m'excuser pour le délai inhabituel dans lequel je réponds à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de produits chimiques spécialisés établi hors de l'État. Le contribuable est enregistré pour percevoir la taxe d'utilisation de Virginie sur ses ventes en Virginie. Un audit du contribuable a abouti à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les ventes non taxées aux clients. De nombreux clients ne disposaient pas de certificats d'exonération valides dans le dossier du contribuable. Le contribuable s'oppose à l'inclusion dans l'audit des ventes à ***** (le client "" ). Le client est un fabricant et a fourni au contribuable un certificat d'exemption avant le début de l'audit. L'auditeur a déterminé que le client utilisait certains des produits achetés au contribuable de manière taxable. Pour cette raison, le vérificateur a inclus toutes les ventes non taxées au client dans l'échantillon de vérification.

Le contribuable maintient qu'il détenait un certificat d'exonération valide qui a été accepté de bonne foi par le client, et le ministère ne peut pas tenir le contribuable responsable des ventes non taxées au client. Le contribuable ne pense pas qu'il lui incombe d'évaluer les ventes exonérées réalisées au profit de clients afin de déterminer si l'exonération d'un client s'applique à une transaction spécifique.

En outre, le contribuable a contacté les clients auxquels des ventes non taxées avaient été effectuées pour leur demander des certificats d'exonération ou pour percevoir la taxe auprès des clients qui ne pouvaient pas fournir de certificat d'exonération valide. Certains clients ont fourni au contribuable des documents attestant qu'ils avaient déclaré et payé la taxe d'utilisation au ministère des impôts pour leurs achats non taxés. L'auditeur a crédité les taxes payées par les clients pour les mois où elles ont été payées au cours de la période d'échantillonnage. Le contribuable soutient que les crédits devraient être inclus dans le calcul du facteur d'erreur pour l'échantillon de ventes et extrapolés sur la période d'audit. Le contribuable suggère que le traitement des crédits par le département entraîne une double imposition.

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280(A) stipule que :

- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi.

Le Département a déjà statué dans le document public 98-29 (2/20/98) que l'absence d'un certificat d'exemption au moment d'une transaction de vente indique que le certificat n'a jamais été accepté de bonne foi. Ainsi, les certificats d'exemption obtenus après le début d'un contrôle ne peuvent être acceptés "de bonne foi" et font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée lors de l'audit.

Compte tenu du fait que le contribuable détenait un certificat d'exonération valide du client avant l'audit, je conviens que la protection de la bonne foi décrite au titre 23 VAC 10-210-280 s'applique en l'espèce. Les exceptions de vente pour le client seront retirées de l'échantillon de vente et la responsabilité du contribuable en matière de contrôle sera recalculée.

Méthode d'échantillonnage

Le contribuable met en doute la validité de l'échantillon de contrôle du ministère en ce qui concerne l'exclusion des crédits dans le calcul du facteur d'erreur de l'échantillon. Comme l'indique le contribuable, le ministère a déjà abordé la question des crédits inclus dans les calculs d'échantillons. Dans ces affaires antérieures, les ventes jugées imposables dans le cadre d'audits au cours desquels les clients ont auto-évalué la taxe d'utilisation ont été contestées. Le département a confirmé les techniques d'audit des ventes tout en ne trouvant aucune raison de recalculer les facteurs d'erreur sur les ventes. Comme dans le cas du contribuable, des crédits pour les taxes payées par les clients ont été accordés en déduction des cotisations.

Le contribuable soutient que la technique d'échantillonnage du département n'est pas représentative de la population échantillonnée et entraîne une double imposition. Le recours à la technique de l'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses obligations en matière d'environnement. responsabilités en matière de collecte et de déclaration de la taxe sur les ventes. L'argument du contribuable repose sur le fait que les clients du contribuable ont payé la taxe d'utilisation directement au ministère pour les transactions constatées dans l'échantillon de contrôle. L'échantillon de ventes du département détermine le taux d'erreur auquel le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les ventes non taxées sans un certificat d'exemption valide et justificatif. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients.

Le contribuable a effectué un certain nombre de ventes non taxées au cours de la période d'échantillonnage qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération. Bien que certains des clients du contribuable aient déclaré et payé la taxe d'utilisation au ministère, cela ne reflète pas la conformité du contribuable en matière de perception de la taxe sur les ventes. L'inclusion des paiements de la taxe d'utilisation autodéclarée par les clients dans l'échantillon des ventes fausse le respect par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'obligation du contribuable de collecter la taxe sur les ventes pour toutes les ventes effectuées en Virginia sans certificat d'exemption valide ne dépend pas du fait que les clients s'auto-évaluent et paient la taxe d'utilisation directement au ministère. En conséquence, je ne vois aucune raison de modifier la politique du ministère en ce qui concerne nos techniques d'échantillonnage pour les audits.

Conclusion

Sur la base de cette détermination, le passif d'audit a été révisé pour supprimer les ventes au client. Les registres du département indiquent que le contribuable a effectué un paiement de ***** au titre de la cotisation de contrôle. Après avoir recalculé l'échantillon de vente, il reste un solde de ***** qui représente les intérêts impayés sur ce compte. Le chèque du contribuable correspondant à ce montant doit être adressé à : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, à l'attention de : *****. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si le paiement n'est pas reçu dans les délais, un avis d'imposition actualisé reflétant les intérêts courus à ce jour sera envoyé au contribuable.

Le règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/35249S

Décisions du commissaire fiscal