Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers n'est pas autorisé
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-31-2004
Août 31, 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le rejet par le ministère du Coalfield Employment Enhancement Tax Credit (le crédit "" ) demandé par vos clients susmentionnés (collectivement, les contribuables "" ). Les contribuables ont demandé le crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Vous déclarez que les contribuables ont obtenu le crédit par l'intermédiaire d'une entité intermédiaire (pass-through entity) au cours de l'année civile 1997. Les déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables de Virginia ( 1997 ) ont été déposées sans que le formulaire 306 y soit joint. Selon votre lettre, le comptable a omis par inadvertance de joindre le formulaire 306 à chacune des déclarations des contribuables en raison d'un problème informatique.
En vertu de Va. Code § 58.1-439.2, qui établit le crédit, la première 50% du crédit obtenu en 1997 serait réclamée au cours de l'année fiscale 2000. Le formulaire 306 (Coalfield Employment Enhancement Tax Credit) n'ayant pas été joint aux déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables de Virginia pour l'année fiscale 2000, le crédit demandé dans ces déclarations a été refusé. Vous demandez que les contribuables soient autorisés à demander le crédit parce que l'omission de produire le formulaire approprié a été causée par un problème de logiciel informatique.
DÉTERMINATION
En vertu de Va. Code § 58.1-439.2, un contribuable ayant un intérêt économique "" dans le charbon de Virginia peut bénéficier du crédit. Le crédit est basé sur le nombre de tonnes de charbon vendues au cours de l'année imposable qui ont été extraites en Virginia, multiplié par un facteur d'emploi. Le montant du crédit varie en fonction de l'épaisseur de la veine pour le charbon extrait par des méthodes souterraines. Le crédit est également disponible pour le charbon extrait à ciel ouvert.
Le crédit est acquis au cours des années d'imposition commençant le ou après le 1, 1996, mais il est reporté selon un calendrier établi par la loi. Si le montant demandé est supérieur à l'obligation d'une personne de payer tous les impôts imposés par l'État qui ont été encourus au cours de l'année imposable, l'excédent est remboursable jusqu'à concurrence de 90% du crédit demandé. Le solde 10% est déposé dans un fonds administré par la Coalfields Economic Development Authority ("CEDA"). Pour les crédits obtenus pour les années d'imposition commençant le à partir de janvier 1, 2002, la franchise remboursable sera réduite à 85% , le solde 15% étant versé à l'ADEC.
En l'espèce, les contribuables affirment qu'ils ont obtenu le crédit sur le site 1997. Selon le calendrier de report, 50% du crédit acquis au cours de l'exercice fiscal 1997 serait demandé au cours de l'exercice fiscal 2000 et le reste au cours de l'exercice fiscal 2006.
La loi ne précise pas la manière dont le crédit doit être demandé. Sous Va. Code § 58.1-202(7), le commissaire fiscal est habilité à "[p]rescrire les formes de livres, de tableaux et de fiches à utiliser pour l'évaluation et le recouvrement des impôts de l'État ....." Cette disposition permet au Tax Commissioner de prescrire la forme des déclarations fiscales et des instructions de manière à permettre au ministère d'administrer correctement les impôts de l'État.
À cette fin, le commissaire a promulgué le Bulletin fiscal 97-1, publié le février 18, 1997. Le Bulletin fiscal a été élaboré en collaboration avec les représentants de l'industrie houillère afin d'assurer une gestion efficace et équitable du crédit d'impôt. Selon le bulletin fiscal 97-1, ", les particuliers qui gagnent le crédit soit en tant que propriétaires uniques, soit en tant que distributeurs d'entités intermédiaires, sont également des particuliers qui gagnent le crédit en tant que propriétaires uniques ou distributeurs d'entités intermédiaires. nécessaire de déposer le formulaire 306 avec les formulaires correspondants 760, 760PY, ou 763." [C'est nous qui soulignons]. Cette exigence est réitérée dans les instructions du formulaire 306. Ainsi, le ministère a donné aux contribuables et aux préparateurs de déclarations fiscales une notification adéquate de l'obligation de joindre le formulaire 306 à la déclaration pour pouvoir bénéficier du crédit d'impôt.
Dans l'affaire Public Document ("P.D.") 85-76 (4/4/85), le Département a estimé que le fait qu'un contribuable ait fait appel à un préparateur de déclarations n'excusait pas le fait qu'il n'ait pas déposé sa déclaration dans les délais impartis. Le ministère a établi une distinction entre le fait de ne pas produire une déclaration en bonne et due forme et le fait pour un contribuable de se fier aux conseils d'un comptable ou d'un avocat en matière de droit fiscal. Le ministère a estimé qu'un contribuable est capable de respecter les délais de dépôt, alors que la plupart des contribuables ne sont pas en mesure de discerner une erreur dans un conseil fiscal substantiel. Ainsi, les contribuables n'ont pas droit à un allègement lorsque les préparateurs d'impôts ne remplissent pas correctement une déclaration.
Le fait de ne pas joindre correctement le formulaire 306, même si le logiciel de préparation des déclarations de revenus n'a pas produit de formulaire 306, constitue un manquement à l'obligation de suivre correctement les procédures pour demander le crédit. Malheureusement, aucune mesure ne peut être prise dans ce cas. Le crédit demandé par les contribuables a été refusé à juste titre.
Cette décision n'affecte pas la capacité des contribuables à réclamer le solde du crédit 50% pour l'année fiscale 2006.
Le service Code de Virginie le Bulletin fiscal et le document public cité, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/45826B
Décisions du commissaire fiscal