Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Fournisseur de services de technologie de l'information
Sujet
Calcul de l'impôt,
Pouvoir local d'imposition,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-31-2004
Août 31, 2004
Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ******** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction de l'évaluation que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL effectuée par le commissaire du revenu de ***** (le comté de "" ) pour les années d'imposition des licences 1998,1999, 2000 et 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.
Vous demandez également que le commissaire fiscal examine une demande de remboursement que vous avez adressée à ***** (la ville "" ). La ville n'a pas émis de décision locale définitive concernant l'évaluation de la BPOL du contribuable. Par conséquent, le commissaire aux impôts ne peut pas prendre en considération la demande du contribuable de réexaminer la demande de remboursement des taxes BPOL payées à la ville.1
Cette décision de l'État ne porte que sur l'appel du contribuable concernant la cotisation de contrôle établie par le comté pour les années fiscales 1998, 1999, 2000 et 2001.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Des copies de la Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
The Taxpayer est un fournisseur de services de technologie de l'information qui se spécialise dans la satisfaction des besoins en matière de logiciel de budget gouvernemental, d'infrastructure de technologie de l'éducation, de gestion de systèmes et de gestion de documents. Elle fournit des services à des clients issus de nombreux secteurs, mais principalement à des agences de défense et à des systèmes scolaires publics. Elle a son siège dans la ville et dispose de cinq centres de service à la clientèle - quatre dans d'autres États et un dans le comté. Son bureau dans le comté soutient principalement les clients du secteur fédéral. Les employés du contribuable dans ce bureau comprennent des experts en ingénierie et gestion de réseau, en ingénierie logicielle et gestion de configuration, et en solutions logicielles basées sur le web. Le contribuable dispose d'un laboratoire d'ingénierie de réseau dans ses locaux pour tester et évaluer les besoins nouveaux et émergents des clients.
Les autres bureaux régionaux du contribuable servent des clients différents et se concentrent sur les systèmes de soutien technologique pour ces clients. Le bureau du comté a été décrit par le contribuable comme étant "un simple bureau satellite créé pour la commodité de [ses] clients fédéraux."
Les principales installations de recherche et de développement du contribuable sont situées dans la ville. Certains de ses employés travaillent sur les deux sites de la ville et du comté. Le contribuable déclare que, contrairement aux centres régionaux d'autres États, qui disposent de leurs propres centres de coûts indépendants ",", il n'a pas établi de centre de coûts pour ses bureaux dans le comté, et qu'il ne serait pas possible de le faire. Le comté a établi ses cotisations BPOL sur la base de la répartition de la masse salariale.
Au cours de la procédure d'audit, le contribuable a indiqué au comté qu'il avait déclaré l'ensemble de ses recettes brutes à la ville pour les années d'imposition 1998, 1999 et 2000.
ANALYSE
Recettes brutes
La taxe BPOL est une taxe locale imposée sur le privilège d'exercer une activité commerciale. Elle est basée sur les recettes brutes d'une entité. Pour les besoins de la taxe BPOL, "les recettes brutes" sont définies comme "l'ensemble, la totalité, les recettes totales, sans déduction." Voir Code de Virginie § 58.1-3700.1.
Lieu d'activité défini
Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'établissement définitif "" comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus. Le fait que le contribuable dispose d'un établissement stable dans le comté n'est pas contesté. Elle fait la promotion de son bureau régional dans sa documentation et sur Internet.
La règle générale pour l'établissement du siège de l'impôt BPOL est que lorsque l'impôt est mesuré par les recettes brutes, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires défini au sein de la juridiction." Code de Virginie § 58.13703.1(A)(3)(a). Cette règle générale s'applique aux services professionnels, commerciaux et personnels de la manière suivante :
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- Les recettes brutes provenant de la prestation de services sont attribuées à l'installation d'affaires déterminée où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans une installation d'affaires déterminée, à l'installation d'affaires déterminée à partir de laquelle les services sont dirigés ou contrôlés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(4).
Le contribuable assure différents types de services à la clientèle dans chacun de ses quatre bureaux régionaux de services à la clientèle situés en dehors de l'État. Bien que son siège social soit situé dans la ville, le contribuable dispose d'un personnel important qui travaille depuis son bureau dans le comté et qui fournit des services importants à diverses entités gouvernementales depuis ses bureaux dans le comté. En effet, le contribuable déclare que le bureau du comté a été créé pour "la commodité des clients fédéraux [du contribuable] qui sont situés dans le ***** et le *****". Sur son site Internet, le Contribuable définit la mission du bureau du comté comme suit :
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- [The Taxpayer] se consacre au soutien des clients du secteur fédéral, y compris le site *****. Le personnel comprend des experts dans toutes les phases de l'ingénierie et de la gestion des réseaux, de l'ingénierie logicielle et de la gestion de la configuration, ainsi que des solutions logicielles basées sur le web.
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- [Le contribuable dispose d'un vaste laboratoire d'ingénierie de réseau pour tester, évaluer et anticiper les besoins nouveaux et émergents des clients. Les travaux actuels portent sur la planification de la vidéo à la demande, les réseaux ATM et les migrations vers Windows 2000. Ce travail est mené par un grand nombre de spécialistes techniques certifiés par Microsoft, Cisco et d'autres.
Dans le cas présent, le contribuable fournit manifestement des services à partir de son emplacement dans le comté.
Répartition
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(b) stipule que si le titulaire de la licence a plus d'un établissement déterminé et qu'il n'est pas pratique ou impossible de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes doivent être attribuées en vertu de la règle générale, les recettes brutes de l'entreprise doivent être réparties entre les établissements déterminés sur la base de la masse salariale.
Le contribuable a un lieu d'activité précis dans le comté, mais il n'a pas été en mesure de fournir au comté une comptabilité claire des recettes brutes directement attribuables au comté. Pour les années fiscales 1998, 1999 et 2000, le contribuable a déclaré à la ville la totalité de ses recettes brutes de Virginie. Dans le cas présent, étant donné que le contribuable a plus d'un établissement stable et qu'il ne peut pas attribuer les recettes brutes en vertu de la règle générale, il convient de procéder à une répartition en fonction de la masse salariale.
Déductions et limitations spéciales des recettes brutes
Même si la définition générale indique que les recettes brutes signifient "l'ensemble, la totalité, les recettes totales, sans déduction," Va. Code § 58.1-3732 prévoit certaines déductions et exclusions des recettes brutes. Les déductions comprennent
Ø Tout montant payé pour du matériel informatique et des logiciels vendus à une entité du gouvernement fédéral ou d'un État des États-Unis. à condition que ces biens aient été achetés dans les deux ans suivant la vente à l'entité par l'acheteur initial. L'acheteur initial doit avoir été contractuellement obligé, au moment de l'achat, de revendre ce bien à une entité du gouvernement fédéral ou de l'État.2 (souligné par l'auteur).
Aux fins de la répartition, les déductions et les exclusions doivent être calculées avant que la méthode de répartition puisse être déterminée. Il s'agit notamment de la méthode d'utilisation de la feuille de paie de la Virginia. Si, comme dans le cas présent, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu ou "income tax like" dans d'autres États, les revenus attribués à ces déclarations doivent être déduits des recettes brutes du contribuable avant qu'une répartition intra-étatique n'ait lieu.
De même, si le contribuable a signé un contrat avec un gouvernement fédéral ou d'État l'obligeant à acheter des logiciels et du matériel informatique à des fins de recherche et de développement pour cette agence, puis à revendre l'équipement à l'agence dans les deux ans au prix d'origine, les recettes de la vente à l'agence doivent être déduites des recettes brutes du contribuable pour l'année au cours de laquelle la revente a eu lieu. Là encore, ces recettes doivent être déduites des recettes brutes totales du contribuable avant de procéder à la répartition.
En termes simples, les recettes brutes soumises à la répartition sont les suivantes :
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- Recettes brutes - (déductions, exclusions et exonérations) = recettes brutes soumises à la répartition.
Taux d'imposition pour certains contrats fédéraux
Code de Virginie § 58.1-3706(D)(1) limite le taux d'imposition applicable à certains contrats fédéraux :
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- Toute personne, entreprise ou société désignée comme principal ou maître d'œuvre recevant des crédits fédéraux identifiables pour des services de recherche et de développement tels que définis au § 31.205-18 (a) du Federal Acquisition Regulation dans les domaines (i) des systèmes informatiques et électroniques, (ii) des logiciels, (iii) des sciences appliquées, (iv) des sciences économiques et sociales, et (v) des sciences électroniques et physiques, seront soumis à une taxe de licence ne dépassant pas trois cents par $100 des fonds fédéraux reçus en paiement de ces contrats, sur la base d'une documentation fournie par cette personne, entreprise ou société au commissaire local du revenu ou au responsable des finances confirmant l'applicabilité de la présente sous-section.
Le contribuable a démontré sa capacité à séparer les fonds qu'il reçoit des agences fédérales pour la fourniture de ces services. Par conséquent, la formule de répartition décrite ci-dessus s'applique à ce cas. Les recettes brutes attribuées à une localité sur la base de la répartition de la masse salariale telle que décrite ci-dessus sont imposées aux taux suivants :
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- (montant en $ de % des recettes brutes admissibles) x taux (.03 par $100) = $XXX
[) = $ÝÝÝ]-
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- DUE DE LA TAX = $ZZZ
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DÉTERMINATION
J'estime que la méthodologie décrite ci-dessus pour déterminer les recettes brutes imposables par toute juridiction au sein du Commonwealth est celle qui devrait être suivie par le comté. Le contribuable doit fournir au comté la preuve que : (1) qu'il a rempli des déclarations fiscales dans d'autres États où il exerce des activités, et (2) qu'il a revendu aux entités, dans les délais prescrits, le matériel informatique et les logiciels acquis dans le cadre de ses contrats fédéraux et étatiques. Enfin, le contribuable doit fournir au comté des documents justifiant tout financement qualifié reçu du gouvernement fédéral pour son activité de recherche et de développement. Cette preuve doit être fournie pour chaque exercice fiscal en litige.
La demande de remboursement du contribuable auprès de la ville n'est pas prise en compte dans la présente décision. Dans la mesure où elle a attribué par erreur la totalité de ses recettes brutes à la ville aux fins de l'impôt BPOL sur les sites 1998, 1999 et 2000, elle doit collaborer avec la ville et le comté pour corriger cette erreur.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/38754H
1 [Toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un audit peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la décision du fonctionnaire chargé de l'évaluation sur une demande de correction conformément à la sous-section 5 a, demander une correction de cette évaluation au commissaire aux impôts. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(c) en vigueur jusqu'en juillet 1, 2002.
2Cette déduction n'intervient qu'au moment de la revente et ne s'applique qu'au coût initial du bien et non à son prix de revente, et la déduction ne s'applique à aucun des biens meubles corporels ayant fait l'objet du contrat de revente initial s'ils ne sont pas revendus à une entité du gouvernement fédéral ou de l'État conformément à l'obligation contractuelle initiale. Code de Virginie §58.1-3732.
Décisions du commissaire fiscal