04-85 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Ajustements erronés ; agent responsable

Sujet

Distributions et ajustements des sociétés,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

08-27-2004

Août 27, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la pénalité imposée à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1992. L'évaluation de la pénalité résulte de la conversion d'une évaluation de l'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (la société "" ) en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés. Va. Code § 58.1-1813.

FAITS

Les contribuables sont mari et femme. Le mari était président de la société, qui était enregistrée en Virginia pendant l'année d'imposition en question. La société a omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia et de verser l'impôt pour l'année fiscale 1992. Le contribuable avait déposé des déclarations de sociétés en Virginia au cours des années précédentes.

En janvier 1997, l'Internal Revenue Service a émis des ajustements au titre du Revenue Auditor's Report (RAR) à l'égard de la société et a imposé un impôt fédéral supplémentaire sur le revenu des sociétés. À la suite des ajustements du RAR, le département a émis un avis d'imposition, une pénalité et des intérêts à l'encontre de la société pour l'année d'imposition 1992. Étant donné que la société a cessé ses activités à l'adresse 1992 et que le mari était le dirigeant responsable, le ministère a imposé aux contribuables une pénalité correspondant au montant de l'impôt, de la pénalité et des intérêts dus par la société, en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1813.

Les contribuables soutiennent que la société a déménagé à ***** ("State A") à partir de janvier 1, 1992, et qu'elle n'a pas fait d'affaires en Virginia avant la dissolution de la société en juin 1992. Par conséquent, les contribuables soutiennent que la société n'était pas redevable de l'impôt sur les sociétés de Virginia à l'adresse 1992 et que les cotisations converties en faveur des contribuables au motif que le mari était un dirigeant responsable sont erronées.

DÉTERMINATION

Loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à la Virginia d'imposer un impôt sur le revenu net à une société étrangère lorsque son seul contact avec la Virginia consiste à solliciter des ventes. Cette même protection a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités qui sont accessoires à la sollicitation ou à l'utilisation de l'Internet. de minimis dans la nature. Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de services.

Le ministère interprète P.L. 86-272 dans le contexte de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Département du revenu du Wisconsin c. William Wrigley, Jr. Co.505 U.S. 214 (1992). Un contribuable qui s'engage dans des activités susceptibles d'excéder la protection fournie par P.L. 86-272 serait soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-90 (G) exempte toutefois les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis le lien avec le Commonwealth.

Sur la base des informations fournies, il est clair que la société ne s'est engagée dans aucune transaction ou activité en Virginia au cours de 1992 qui créerait un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Les contribuables ont fourni des documents qui démontrent que la société a déménagé dans l'État A à partir de janvier 1, 1992. Le contribuable a également fourni une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de l'État A pour l'exercice fiscal 1992 qui répartit tous les revenus entre l'État A, en indiquant que toutes les activités commerciales de la société se sont déroulées dans l'État A.

En conséquence, j'estime que la société n'est pas redevable de l'impôt sur les sociétés de Virginia pour l'exercice fiscal 1992, et que les cotisations émises par le ministère à l'égard de la société sur la base des ajustements RAR sont erronées. Par conséquent, la pénalité imposée aux contribuables en raison du rôle de l'époux en tant que responsable de la société sera annulée.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49567B

Décisions du commissaire fiscal