04-77 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Entrepreneur et revendeur de systèmes de sécurité

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Évaluation,

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

08-25-2004

Août 25, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (collectivement, le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de mars 1999 à février 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur et un détaillant de systèmes de sécurité (surveillés et non surveillés) en Virginie et dans d'autres États. En outre, le contribuable vend et installe des systèmes de télévision en circuit et des systèmes d'accès par carte. Le contribuable a correctement perçu et versé la taxe sur les systèmes non surveillés et leurs composants. L'audit du département a révélé que le contribuable n'avait pas payé la taxe sur les achats utilisés pour l'installation de systèmes de surveillance et de composants qui deviennent des biens immobiliers au moment de l'installation. Au contraire, le contribuable a perçu par erreur 2.5 pour cent de taxe sur les ventes auprès de ses clients sur ces ventes. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur les achats liés aux contrats immobiliers et a accordé un crédit dans l'audit pour les 2.5 pour cent collectés et versés par erreur.

Le contribuable déclare qu'il a perçu la taxe sur les ventes conformément aux instructions données par l'auditeur du ministère à l'adresse 1989. En outre, le contribuable déclare qu'il a fait l'objet d'un nouveau contrôle à l'adresse 1996 et que l'auditeur du ministère n'a trouvé aucune erreur dans les méthodes utilisées pour appliquer la taxe aux contrats d'installation de biens immobiliers. Le contribuable estime qu'il ne devrait pas être tenu responsable de la taxe sur les achats contestés parce qu'il a suivi les procédures et collecté la taxe sur les ventes conformément aux instructions de l'auditeur précédent du département.

DÉTERMINATION

Contrats immobiliers

En règle générale, une personne qui s'engage à fournir et à installer des biens meubles corporels qui sont fixés de manière permanente à un bien immobilier est l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les matériaux et équipements utilisés dans le cadre de l'exécution de ces contrats. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410.

Dans le cadre d'un contrat immobilier, un entrepreneur est redevable de la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels effectués en Virginie ou expédiés en Virginie, même si ces matériaux sont ensuite utilisés ou consommés en dehors de la Virginie. Toutefois, aucune taxe ne s'applique aux matériaux achetés à un vendeur extérieur à l'État qui les expédie directement à l'entrepreneur sur un chantier situé en dehors de la Virginie, à condition que les matériaux soient uniquement destinés à être utilisés en dehors de la Virginie et qu'aucun de ces matériaux n'entre par la suite en Virginie.

Le titre 23 VAC 10-210-230(A) traite spécifiquement des systèmes surveillés et stipule que "les frais pour les systèmes surveillés constituent des frais pour un service qui n'est pas soumis à la taxe. La personne qui vend/loue et installe le système surveillé est considérée comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens personnels utilisés pour fournir le service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat." La section C de ce même règlement prévoit en outre que "les personnes engagées dans la vente et l'installation d'autres types de dispositifs de sécurité ... qui sont fixés de manière permanente à des biens immobiliers sont des entrepreneurs en ce qui concerne ces transactions et doivent payer la taxe sur tous les biens installés ou utilisés dans l'installation au moment du retrait de l'acheteur de l'inventaire non payé par la taxe."

Dans ce cas, le contribuable a vendu et installé des systèmes de surveillance et d'autres composants qui sont devenus des biens immobiliers au moment de l'installation. La réglementation indique clairement que le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de tous les matériaux et équipements utilisés dans les contrats immobiliers et qu'il doit payer la taxe sur tous les achats. Par conséquent, le vérificateur a correctement évalué l'impôt sur ces transactions.

Impôt payé à un autre État

Le contribuable a facturé à ses clients 2.5 la taxe sur les contrats d'installation de biens immobiliers et a versé la taxe à l'État dans lequel le travail a été effectué. L'auditeur a accordé un crédit dans l'audit pour les 2.5 pour cent collectés et versés par erreur à la Virginie. Aucun crédit n'a été accordé pour l'impôt versé par erreur à un autre État. Le contribuable indique qu'il a l'intention d'envoyer une copie de l'audit du ministère à l'État dans lequel l'impôt a été versé par erreur et de lui demander de rembourser l'impôt à la Virginie. Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être tenu de payer l'impôt sur les éléments contestés au cas où l'autre État ne rembourserait pas l'impôt.

Comme indiqué précédemment, un entrepreneur immobilier est redevable de la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels effectués en Virginie ou expédiés en Virginie, même si ces matériaux sont ensuite utilisés ou consommés en dehors de la Virginie. Toutefois, aucune taxe ne s'applique aux matériaux achetés à un vendeur extérieur à l'État qui les expédie directement à l'entrepreneur sur un chantier situé en dehors de la Virginie, à condition que les matériaux soient uniquement destinés à être utilisés en dehors de la Virginie et qu'aucun de ces matériaux n'entre par la suite en Virginie.

En l'espèce, la livraison des matériaux et des équipements a eu lieu en Virginie avant que le contribuable ne les utilise dans des contrats immobiliers dans d'autres États. Par conséquent, la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie s'applique à la première utilisation des matériaux par le contribuable en Virginie lorsqu'il a initialement reçu le titre ou la possession du bien en Virginie. Par conséquent, le vérificateur a correctement évalué la taxe d'utilisation sur les achats contestés. En outre, aucun crédit pour les taxes payées par erreur à d'autres États ne peut être appliqué à la taxe de vente et d'utilisation due en Virginie. Voir 23 VAC 10-210-450.

En ce qui concerne la question de l'audit précédent, vous affirmez que vous vous êtes appuyé sur les informations fournies par le ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à vos activités. Comme indiqué dans la décision du commissaire fiscal dans le document public 02-110 (7/12/02), en l'absence de documents écrits spécifiques concernant les instructions fournies par le ministère, aucun allègement ne peut être accordé.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le contribuable doit verser l'intégralité du paiement à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880, Attn : *****.

Les règlements et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à
contactez ***** à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/42194T

Décisions du commissaire fiscal