04-76 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achat d'équipements de sécurité par une société minière

Sujet

Évaluation,

Exemptions,

Pénalités et intérêts

Date d'émission

08-25-2004

Août 25, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour la période d'audit allant de juillet 2000 à juin 2003. Vous demandez la suppression de la taxe sur l'achat d'articles de sécurité et la suppression de la pénalité imposée.

FAITS

Le contribuable est une société minière qui produit du charbon dans une mine souterraine. Le contribuable s'est vu imposer une taxe et une pénalité pour l'achat d'articles de sécurité. Le contribuable soutient que l'achat de ces articles devrait être exonéré de la taxe parce que le contribuable est tenu de posséder ces articles pour assurer le bon fonctionnement de son entreprise minière. Le contribuable soutient que la réglementation du Commonwealth relative aux opérations minières a un champ d'application trop étroit en ce qui concerne les éléments couverts par l'exonération. Le contribuable soutient en outre que les pénalités appliquées devraient être annulées parce qu'il a procédé à un remaniement complet de son personnel administratif. Il s'agit d'un audit de septième génération pour le contribuable.

DÉTERMINATION

Exemption pour l'achat d'articles de sécurité

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030 prévoit que la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien.

23 VAC 10-210-960 prévoit que les articles utilisés directement dans l'exploitation minière et la transformation sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le terme "utilisé directement" fait référence aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré. Il prévoit en outre que, même si un bien particulier peut être considéré comme essentiel à la conduite de l'activité minière ou de traitement des minerais parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, cela ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement. Les achats de vêtements de protection peuvent être exonérés de la taxe.

En l'occurrence, le contribuable a acheté des étiquettes réfléchissantes, des panneaux réfléchissants, des lampes stroboscopiques et des filets de sécurité pour son activité minière. Le contribuable soutient que ces éléments sont exigés par les lois fédérales et étatiques afin d'exploiter en toute sécurité son entreprise minière. Conformément à 23 VAC 10-210-960, le fait que le contribuable soit tenu par la législation fédérale ou étatique d'incorporer ces éléments dans son plan de sécurité ne signifie pas que le bien est utilisé directement dans des opérations minières. Toutefois, j'estime que les étiquettes réfléchissantes attachées aux vêtements et aux casques portés par les mineurs constituent des vêtements de protection exonérés. En conséquence, ces éléments seront retirés de l'évaluation. Les autres articles de sécurité en question ne sont pas considérés comme exemptés par 23 VAC 10210-960. En conséquence, conformément à 23 VAC 10-210-6030, la taxe d'utilisation s'applique à ces articles lorsque la taxe sur les ventes n'a pas été versée au moment de l'achat.

Renonciation aux sanctions

En vertu de Va. Code § 58.1-635 et 23 VAC 10-210-2030, un concessionnaire qui ne dépose pas de déclaration et ne paie pas le montant total de la taxe dans les délais impartis est passible d'une pénalité.

23 VAC 10-210-2032 prévoit que l'application d'une pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et que son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire. En ce qui concerne les contrôles de troisième génération et des générations suivantes, la pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation.

Dans le document public (P. D.) 00-115 (6/23/00), le contribuable a demandé une exonération de la pénalité imposée à la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Au cours de la période d'audit en question, le contribuable a procédé à une restructuration de ses systèmes et procédures. Le contribuable a connu de nombreux changements, notamment une forte rotation du personnel et la perte des procédures visant à garantir le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le ministère a décidé que la restructuration des entreprises et la rotation du personnel sont considérées comme des conditions commerciales normales, qui sont généralement sous le contrôle du contribuable et qui sont la conséquence de ses efforts et de ses actions. Les circonstances invoquées par le contribuable dans ce cas n'ont pas été considérées comme inhabituelles. Le ministère a jugé qu'ils reflétaient plutôt des conditions commerciales communes. En conséquence, le Département n'a pas trouvé de raison de renoncer à la pénalité.

Dans le document public 97-31 (1/31/97), le ministère a décidé qu'une pénalité ne sera pas appliquée si des circonstances atténuantes exceptionnelles sont prouvées. Le département ne considère pas que la rotation ou les changements de personnel ou de fournisseur constituent des circonstances atténuantes exceptionnelles. Dans ce cas, où le contribuable avait fait preuve de diligence en déclarant et en déposant ses déclarations dans les délais et en prenant des mesures correctives pour éviter de nouvelles erreurs, le département a estimé qu'en l'absence de circonstances atténuantes exceptionnelles, il n'y avait pas lieu de renoncer à la pénalité.

En l'espèce, le contribuable soutient qu'il a procédé à un remaniement complet de son personnel administratif au cours des deux dernières années. Le contribuable soutient que ce changement a entraîné des erreurs d'écriture dans ses registres de taxe sur les ventes et l'utilisation. Conformément au P. D. 00-115 et au P. D. 97-31, la réorganisation du personnel administratif du contribuable est considérée comme une situation normale de l'entreprise qui ne constitue pas une circonstance atténuante exceptionnelle. En outre, il s'agit d'un audit de septième génération et le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 58% . Par conséquent, il n'y a actuellement aucune raison de renoncer à la pénalité. Toutefois, le taux de conformité sera réexaminé à l'occasion de la révision des vêtements de protection évoquée ci-dessus.

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé au personnel chargé de l'audit pour qu'il retire les étiquettes réfléchissantes de l'évaluation. Les autres points contestés resteront dans l'évaluation et une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les trente jours suivant la date de cette lettre.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Politique fiscale" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48782P

Décisions du commissaire fiscal