04-73 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable maintient que l'uni-usine est un équipement exonéré

Sujet

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

08-24-2004

Août 24, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ******** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement, au nom de ***** (le contribuable "" ), de la taxe d'utilisation payée en mars 1999 sur un achat d'équipement. Votre lettre est traitée comme une demande de correction d'une cotisation erronée conformément à Va. Code § 58.1-1821. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend du café, des produits de bureau, des produits de nettoyage et d'autres articles au détail à des clients professionnels. Dans le cadre de cette activité de vente au détail, le contribuable vend également des bouteilles d'eau de cinq gallons à ses clients. Pour soutenir ses ventes d'eau embouteillée, le contribuable a acheté une usine unipersonnelle qu'il utilise pour purifier et embouteiller l'eau. L'usine uni élimine le chlore et d'autres impuretés de l'eau municipale, ajoute de l'oxygène et embouteille l'eau dans les bouteilles de cinq gallons du contribuable.

Le contribuable a comptabilisé et versé la taxe d'utilisation sur l'achat de l'uni-usine. Elle demande maintenant le remboursement de cette taxe et soutient que l'uni-usine est un équipement exonéré en vertu de l'exonération relative à la fabrication prévue par la loi sur l'énergie atomique. Va. Code § 58.1-609.3(2). Lors d'un récent audit, l'équipe d'audit a refusé le remboursement sur la base de la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276 198 S.E. d ( ) et les documents publics - ( / / ) et - ( / / ).2 219 1973 97122 31097 94337111094

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur le chiffre d'affaires.
la taxe d'utilisation pour :

- Machines ou outils, pièces de réparation ou de remplacement, combustibles, énergie ou fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'extraction ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente.

Activité manufacturière

Afin de déterminer si le contribuable a droit à l'exonération de la fabrication, et donc au remboursement de la taxe d'utilisation acquittée sur l'achat de l'uni-usine, il convient tout d'abord de déterminer si l'utilisation de l'uni-usine par le contribuable constitue une activité de fabrication. Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que la fabrication :

- Comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production, et comprend également l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité.

- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication, d'extraction, de traitement, de raffinage ou de transformation se fait sans tenir compte de la taille de l'usine, de l'existence ou de l'importance des stocks de produits finis, du degré de mécanisation, du montant de l'investissement en capital, du nombre d'employés ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, "à caractère industriel" comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans l'Annuaire de l'Union européenne. Manuel de la classification type des industries pour 1972 et tous les suppléments publiés par la suite.

L'usine uni élimine le chlore et d'autres impuretés de l'eau municipale, ajoute de l'oxygène et embouteille l'eau dans les bouteilles de cinq gallons du contribuable. En vertu de Va. Code § 58.1-602, il est clair que l'usine unique est utilisée par le contribuable dans le cadre d'une activité de fabrication.

Partie accessoire ou non du commerce de détail

Il convient ensuite de déterminer si l'activité de fabrication constitue une partie accessoire de l'activité de vente au détail du contribuable. Dans le document public 94-359 (11/28/94), le ministère a déclaré ce qui suit :

- Pour déterminer si les activités de fabrication ou de transformation constituent une partie accessoire du commerce de détail ou de service, le département prend en considération l'objectif principal du commerce de détail. Les activités de fabrication et de transformation peuvent être nécessaires aux activités de vente au détail tout en étant considérées comme accessoires.

Dans le document public 02-32 (3/15/02), le ministère a conclu qu'il était nécessaire de déterminer la nature prédominante des ventes du contribuable afin d'établir si le contribuable était un fabricant industriel ou un détaillant conformément au manuel de classification industrielle standard (SIC).

Dans le document public 99-43 (3/31/99), le contribuable vendait des matériaux de construction au détail et en gros. Le contribuable a également exploité une usine de fabrication de portes et un atelier de broyage. Le contribuable a demandé l'exonération pour ses activités de fabrication liées à la fabrication de portes et à l'exploitation de l'atelier d'usinage. Il était clair que l'activité de l'atelier de fabrication du contribuable était une activité manufacturière. Le ministère a conclu que l'exploitation du moulin n'était pas l'objectif principal du commerce de détail du contribuable. En conséquence, le ministère a estimé que l'activité de l'atelier était accessoire à l'établissement de vente au détail du contribuable et qu'il n'avait pas droit à l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.

En l'occurrence, le contribuable possède un commerce de détail dans lequel il vend du café, de l'eau en bouteille, des fournitures de bureau et des articles de nettoyage. L'objectif principal ou la nature prédominante de son activité de vente au détail est de vendre ces articles aux consommateurs. Bien que le traitement et la mise en bouteille de l'eau soient nécessaires à la vente d'eau en bouteille, ces activités sont accessoires par rapport à l'activité de vente au détail du contribuable.

Nature industrielle ou non industrielle

Enfin, il convient de déterminer si les activités de fabrication du contribuable sont de nature industrielle. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210920(B)(1) prévoit que :

- Les établissements qui fabriquent ou transforment des biens meubles corporels dans le cadre d'une activité de vente au détail ou de prestation de services sont généralement considérés comme exerçant des activités non industrielles.

. Poêle d'orLa Cour suprême de Virginie a estimé que dans le cas où des équipements sont utilisés pour la préparation et la cuisson de poulets destinés à la vente au détail, les activités sont considérées comme n'étant pas de nature industrielle et le contribuable n'a pas droit à l'exonération au titre de la fabrication industrielle.

Dans le document public 94-337 (11/10/94), le contribuable exploitait un magasin de viande au détail et, dans les mêmes locaux, il abattait des animaux et transformait de la viande. Le contribuable a demandé une exonération industrielle pour l'équipement et les fournitures utilisés dans l'opération de transformation. Conformément à 23 VAC 10-210-920, le ministère a estimé que la transformation de la viande était accessoire par rapport au commerce de détail du contribuable. Le ministère a également constaté que la viande transformée était principalement destinée à la vente directe aux clients du contribuable. En conséquence, l'activité a été considérée comme étant de nature non industrielle, et l'équipement acheté pour être utilisé dans la partie transformation de l'entreprise du contribuable n'a pas bénéficié de l'exonération pour l'industrie manufacturière.

La situation du contribuable en l'espèce est analogue à celle du contribuable dans l'affaire de la Poêle d'or et à celui du contribuable dans le document public 94-337. Conformément aux dispositions de 23 VAC 10-210-920, le contribuable n'est pas un fabricant industriel ni un transformateur industriel. Les activités menées par le contribuable, en ce qui concerne l'usine unique, sont une partie accessoire de son commerce de détail et sont considérées comme des activités non industrielles. Par conséquent, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière prévue par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.3(2).

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, la taxe d'utilisation a été correctement versée par le contribuable. Le contribuable n'a donc pas droit au remboursement du montant payé.

Le service Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/32807P

Décisions du commissaire fiscal