Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant de cigarettes ; utilisation d'une vidéo dans le cadre d'une campagne publicitaire dans les médias
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
08-24-2004
Août 24, 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1997 à mars 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de cigarettes qui a été contrôlé par le ministère. Le contribuable fait appel de l'imposition de la taxe d'utilisation sur l'achat d'une vidéo auprès d'une société de communication spécialisée. L'entreprise de communication a planifié, conçu et créé une vidéo qui présente l'histoire de la société, ses produits, son image globale et sa philosophie. La vidéo illustre également le processus de fabrication des cigarettes du contribuable. La vidéo est montrée aux distributeurs potentiels des produits du contribuable, aux clients au détail et à d'autres parties intéressées lors de salons professionnels, de visites d'usines et de points de vente au détail et de distribution potentiels. Vous pensez que l'achat de la vidéo est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Publicité
Le contribuable soutient que la nature de cet achat était d'obtenir la conception et la mise en œuvre d'une campagne publicitaire destinée à promouvoir la bonne volonté parmi les clients existants et potentiels du contribuable. Le contribuable affirme que le bien meuble corporel reçu (la vidéo) était accessoire à l'expertise en matière de médias et de communication reçue de l'entreprise de communication par le contribuable.
Code de Virginie § 58.1-609.6(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la publicité sur "," qui est définie dans Va. Code § 58.1-602 comme :
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- la planification, la création ou l'insertion de publicité dans journaux, magazines, panneaux d'affichage, radiodiffusion et autres médiasLes services de la Commission européenne sont chargés de la conception, de la rédaction, de la conception graphique, de l'art mécanique, de la photographie et de la supervision de la production, sans pour autant s'y limiter. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité. (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-41 prévoit que "la taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias ....." Comme le prévoient la loi et le règlement, la vente de services publicitaires doit être "media" publicité pour pouvoir bénéficier de l'exonération. "Les médias" sont définis dans le titre 23 VAC 10-210-40 comme "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication."
La politique du ministère est depuis longtemps que les modes de communication qui diffusent des informations au grand public sont considérés comme de la publicité dans les médias. Cette position se fonde sur la définition légale de la publicité, qui limite l'exonération aux services publicitaires placés dans les types de médias énumérés. Les types de médias énumérés sont tous destinés et accessibles au grand public dans son ensemble.
Compte tenu de ce qui précède, la vidéo n'est pas considérée comme de la publicité dans les médias. Le contribuable utilise la vidéo pour promouvoir son entreprise et ses produits, mais la vidéo n'est pas mise à disposition ou montrée au grand public. Le contribuable utilise la vidéo comme outil de marketing auprès de distributeurs et de détaillants potentiels. L'audience des informations contenues dans la vidéo est plus limitée que l'audience large requise par l'exemption pour la publicité dans les médias.
Service exonéré
Le contribuable déclare que l'achat de la vidéo était accessoire aux services reçus de la société de communication. Pour cette raison, le contribuable estime que la transaction était l'achat d'un service exonéré.
Pour déterminer si une opération impliquant une prestation de services et un bien meuble corporel est une vente imposable ou une prestation de service exonérée, le ministère utilise le test de l'objet réel "" . Le titre 23 VAC 10-210-4040(D) prévoit que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois une prestation de services et la vente d'un bien meuble corporel est imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de l'opération. Si l'objet réel de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Si l'objet réel de la transaction est d'obtenir le bien meuble corporel que les services produisent, la totalité des frais, y compris les services fournis, est imposable.
Bien que la production d'une vidéo comprenne une variété de services personnels, le "véritable objet" d'une transaction impliquant l'achat d'une vidéo est l'obtention d'une vidéo terminée. Voir le document public 93-87 (3/29/93). Les images et les informations contenues dans la vidéo ne seraient pas utiles sans une copie réelle de la vidéo. Par conséquent, l'achat de la vidéo par le contribuable n'est pas considéré comme l'achat d'un service exonéré, mais comme l'achat taxable d'un bien meuble corporel.
Conclusion
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Le contribuable doit verser le solde dû de ***** à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attention : *****. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts et de pénalités supplémentaires. Si le paiement n'est pas reçu dans les délais, une facture actualisée reflétant les intérêts courus à ce jour et une pénalité de 20 pour cent imposée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1840.1 (F) sera délivré au contribuable.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ************************ à l'adresse *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/33168S
Décisions du commissaire fiscal