04-69 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le fournisseur a accepté de bonne foi les certificats d'exemption des acheteurs

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Crédits,

Exemptions

Date d'émission

08-24-2004

Août 24, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1999 à septembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un vendeur de fournitures pour serres. À la suite du contrôle effectué par le département, le vérificateur a établi la taxe sur un certain nombre de ventes pour lesquelles le contribuable n'avait pas facturé la taxe. Le contribuable conteste l'impôt et soutient qu'il a accepté de bonne foi les certificats d'exonération des acheteurs. En outre, le contribuable soutient que certains éléments imposés dans le cadre de l'audit devraient bénéficier de l'exonération agricole dans le cadre de l'accord de libre-échange entre l'Union européenne et les États-Unis. Va. Code [§ 58.1609.2(1).]

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption

L'utilisation correcte des certificats d'exemption est définie au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280, qui stipule à la section B que "[r]easonable care and judgment must be exercised by all concerned to prevent the giving or receiving of false, fraudulent or bad faith exemption certificates (une attention et un jugement raisonnables doivent être exercés par toutes les parties concernées afin d'éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi). Un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat."

Dans ce cas, le contribuable vend principalement à des agriculteurs, qui ont le droit d'acheter des articles utilisés dans la production agricole pour un marché exonéré de la taxe. Les agriculteurs doivent utiliser le formulaire ST-18. Il est toutefois évident que tous les achats effectués par les agriculteurs ne bénéficient pas de l'exonération agricole. Il convient donc que le contribuable interroge ses clients afin de déterminer comment l'achat sera utilisé. Une fois que cela a été déterminé, le contribuable doit appliquer l'impôt conformément au règlement du titre 23 VAC 10-210-50. Le commissaire fiscal a déjà abordé la question de l'acceptation du formulaire ST-18 lorsqu'il est utilisé par les agriculteurs dans le document public (P.D.) 95-33 (3/1/95).

Exemption agricole

- Code de Virginie § 58.1-609.2(1) prévoit une exemption pour les cas suivants :

- Aliments commerciaux ; semences ; plantes ; engrais ; matériaux de chaulage ; animaux d'élevage et autres ; sperme ; frais de reproduction ; poussins ; dindonneaux ; lapins ; cailles ; lamas ; abeilles ; produits chimiques agricoles ; combustible pour le séchage ou la maturation des récoltes ; ficelle pour presses à balles ; conteneurs pour fruits et légumes ; machines agricoles ; les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui comprend également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

L'objectif de la loi susmentionnée est d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un agriculteur qui produit un produit agricole destiné à être vendu sur le marché. Le titre 23 VAC 10-210-50 interprète l'exonération et définit l'application de la taxe aux biens meubles corporels utilisés dans la production agricole pour le marché. J'aborderai l'application de la taxe à chacun des éléments contestés.

Couvertures et serrures de serres : Le règlement prévoit que la taxe s'applique aux matériaux de construction structuraux, y compris les serres. Les couvercles et les serrures des serres sont fixés sur une serre. Étant donné que ces articles sont utilisés en conjonction avec une serre, ils sont imposables.

Gants et combinaisons : Ces articles sont considérés comme des équipements spéciaux et sont utilisés comme protection lors de l'application de produits chimiques sur les plantes. La loi ou le règlement ne prévoit pas d'exemption pour les vêtements de sécurité. En outre, ces éléments ne sont pas spécifiquement énumérés dans le libellé du formulaire ST-18. Ces éléments servent à protéger une personne, mais pas le produit agricole. Par conséquent, ils ne sont pas utilisés dans la production agricole pour le marché et sont imposables. Le commissaire fiscal a déjà abordé la question des vêtements de sécurité dans le cadre de l'exonération agricole dans les documents P.D. 01-81 (6/15/01).

Perforateur : Cet article est utilisé pour percer des trous dans les matériaux d'irrigation pour l'arrosage. Le règlement précise que la taxe ne s'applique pas aux conduites d'irrigation et aux têtes d'arrosage. Bien que cet article puisse être utilisé en relation avec des matériaux d'irrigation, il ne fait pas partie des articles exemptés prévus par la loi ou le règlement et n'est pas utilisé dans la production agricole pour le marché. Cet article est donc imposable.

Couvre-sol/agrafes/agrafes de jute : La couverture végétale est utilisée à la place de produits chimiques ou d'engrais dans les champs pour empêcher la croissance des mauvaises herbes et pour améliorer l'aspect esthétique des pépinières. L'agrafeuse est utilisée pour poser les agrafes en jute qui maintiennent le couvre-sol. Si le couvre-sol peut remplacer des produits exonérés tels que les engrais et les produits chimiques agricoles, le couvre-sol, l'agrafeuse et les agrafes de jute ne figurent pas sur la liste des produits exonérés dans la loi ou le règlement. En tant que tels, ces articles ne sont pas utilisés dans la production agricole pour le marché et sont imposables.

" Dans le cas présent, le couvre-sol "se distingue du couvre-sol "" qui fonctionne comme la toile d'ombrage "" utilisée pour protéger les plantes des intempéries hivernales et qui est exemptée conformément au règlement. Le commissaire aux impôts a précédemment déterminé dans le P.D. 96-68 (4/26/96) que "ground covering" qui a la même fonction que "shade cloth" est utilisé dans la production agricole pour le marché et est exonéré. Les informations disponibles indiquent que la couverture végétale en cause dans cette affaire ne remplit pas une fonction similaire. Par conséquent, l'exonération agricole n'est pas disponible.

CONCLUSION

Bien que vous estimiez que les éléments contestés devraient bénéficier de l'exonération, ils n'entrent pas dans le champ d'application de l'exonération agricole telle qu'elle est définie dans le règlement (CE) n° .../... du Parlement européen et du Conseil. Va. Code § 58.1-609.2(1) et le titre 23 VAC 10-210-50. Il n'y a donc aucune raison de retirer de l'audit les éléments contestés, à l'exception de la vente du trépan qui est inscrite deux fois. L'audit sera ajusté pour supprimer l'une des entrées.

Vous indiquez que le contribuable a modifié ses procédures pour appliquer la taxe aux éléments contestés, mais que ses clients continuent à remettre en question l'application de la taxe. Si les clients du contribuable continuent à avoir des questions après l'envoi de cette lettre, vous pouvez les adresser à ***** au Bureau de l'administration de la politique, des appels et des décisions (Office of Policy Administration, Appeals and Rulings),
à l'adresse *****.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/39340J

Décisions du commissaire fiscal