Numéro du document
04-6
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Les entreprises qui sont à la fois une société de service public et une compagnie de téléphone
Sujet
Base d'imposition, 
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
02-20-2004
20 février 2004


Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant la classification de certains revendeurs de services de téléphonie cellulaire aux fins de la taxe BPOL. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. § 58.1-3701 de la Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Toute modification des faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS

Vous indiquez que votre client (le "Contribuable") est une société en commandite qui a pour activité la revente de services de radiocommunication mobile commerciale (CMRS) ou de services de téléphonie cellulaire à des utilisateurs finaux. En règle générale, le contribuable achète les services auprès d'un tiers titulaire d'une licence délivrée par la Commission fédérale des communications ( "FCC") en tant que fournisseur CMRS. Le contribuable sert d'intermédiaire sur le site "" en achetant le service CMRS à un fournisseur agréé et en revendant le service à des entreprises et à des particuliers. Le contribuable lui-même n'est pas titulaire d'une licence délivrée par la FCC.

Le contribuable n'est pas titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la Virginia State Corporation Commission ( "SCC") exigé des sociétés de services publics ou en vertu de la loi de Virginie. En outre, en tant que société en commandite, elle n'a ni statuts ni charte, ce qui est exigé de toutes les sociétés par actions en vertu de la loi de Virginia.

Le contribuable a un établissement stable dans plusieurs juridictions de Virginia. Un certain nombre de ces juridictions imposent la taxe locale sur les licences au taux applicable aux sociétés de services publics, qui est de0.50 par $100, ou plus si la juridiction bénéficie de droits acquis. Voir le chapitre 675 du 1984 Actes de l'Assemblée, clause de promulgation 6.

Le contribuable soutient qu'il devrait être imposé au taux des services aux entreprises de0.36 par100 $ de recettes brutes, plutôt qu'au taux des sociétés de services publics.
OPINION

1. Le taux BPOL de $0.50 par $100 est-il autorisé par la Va. Code § 58.1-3731 ne s'applique-t-elle qu'aux entreprises qui sont à la fois une société de service public et une compagnie de téléphone ?

Le service Code de Virginie est assez spécifique dans sa classification des différentes entreprises aux fins de la taxe BPOL. Code de Virginie § 58.1-3731 prévoit que, aux fins de la taxe BPOL, les entreprises de services publics sont imposées comme suit :
    • Chaque comté, ville ou commune est autorisé à imposer une taxe sur les licences, en plus de toute taxe perçue en vertu du chapitre 26 (§ 58.1-).2600 [ét sé~q.)] de ce titre, sur (i) les compagnies de téléphone et de télégraphe ... à un taux ne dépassant pas un demi pour cent des recettes brutes de cette compagnie provenant des ventes au consommateur final dans ce comté, cette ville ou cette cité. Toutefois, dans le cas des compagnies de téléphone, les frais liés aux appels téléphoniques longue distance ne sont pas inclus dans les recettes brutes aux fins de l'imposition des licences.

Les entreprises de services publics et les compagnies de téléphone régies par les dispositions de la Va. Code Les § 56-2 sont décrits comme suit :
    • Toute société de service public constituée ou autorisée à constituer et à exploiter des entreprises de services publics est tenue de respecter les règles suivantes construire, entretenir ou exploiter, dans le Commonwealth, tout ouvrage de service public, et toute association, personne ou partenariat construisant, entretenant ou exploitant un tel ouvrage, sont régis par les dispositions du présent titre et du titre 13.1, dans la mesure où elles s'appliquent à ces sociétés, associations, personnes et partenariats, ainsi que par toutes les lois qui pourraient être promulguées par la suite concernant ces sociétés. (souligné par l'auteur).

D'après votre description de l'activité du contribuable, il semblerait qu'il ne soit pas engagé dans la construction, l'entretien ou l'exploitation de compagnies de téléphone. Par conséquent, il semblerait que le contribuable ne soit pas soumis à l'autorité réglementaire de la SCC et qu'il ne bénéficie pas non plus du statut fiscal spécial conféré aux entreprises de services publics réglementées par la SCC dans le cadre de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3731. Si c'est effectivement le cas, le contribuable serait davantage classé comme un service commercial "" aux fins de la taxe BPOL.

Aux fins de la taxe BPOL, les services qui ne sont pas classés comme "professionnels" entrent dans la catégorie des "services de réparation, personnels, commerciaux et autres." Les autres services qui ne sont pas clairement identifiés comme financiers, immobiliers ou professionnels sont classés comme "réparation, services personnels, commerciaux et autres" sous § 5.5 de la loi sur les services financiers. 2000 Lignes directrices BPOL. Il s'agit d'une catégorie fourre-tout, reconnue dans la Directives comme suit :
    • Les définitions de service de réparation, de service personnel et de service commercial ont été omises car cette classification s'applique à Tout les services non classés comme financiers, immobiliers ou professionnels. 2000 Lignes directrices BPOL § 5.5.1.

2. Un contribuable doit-il posséder les trois caractéristiques suivantes pour être considéré comme une société de services publics ?
  • (a) être une société,
    (b) être titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission, et
    (c) disposer d'une charte prescrivant une mission publique qu'elle doit accomplir.

Code de Virginie § 56-1 donne la définition générale suivante d'une société ou d'une entreprise de service public :
    • Les termes "public service corporation" ou "public service company" comprennent les entreprises de gaz, de gazoducs, d'éclairage électrique, de chauffage, d'électricité et de distribution d'eau, ainsi que les entreprises d'égouts, les compagnies de téléphone, les compagnies télégraphiques et toutes les personnes autorisées à transporter des passagers ou des biens en tant que transporteur public. (souligné par l'auteur).

En outre, si un contribuable doit être considéré comme une société ou une entreprise de service public (il ne s'agit pas d'une société ou d'une entreprise de service public), il doit être considéré comme une société de service public. pas doit être une société), elle doit se conformer aux dispositions suivantes :
    • Après notification à toutes les entreprises de téléphonie locale titulaires d'un certificat dans le Commonwealth et aux autres parties intéressées, et après une possibilité d'audition, la Commission peut délivrer des certificats à toute entreprise de téléphonie ... proposant de fournir un service de téléphonie locale dans le Commonwealth. Pour décider de l'octroi d'un certificat en vertu de la présente sous-section, la Commission peut exiger que le demandeur démontre qu'il possède des ressources techniques, financières et de gestion suffisantes. Avant d'accorder un tel certificat, la Commission doit : (i) examiner si cette action protège raisonnablement le caractère abordable du service téléphonique local de base, tel qu'il est défini par la Commission, et assure raisonnablement le maintien d'un service téléphonique local de qualité ; et (ii) constater que cette action ne portera pas préjudice ou ne désavantagera pas de manière déraisonnable une catégorie de clients ou de fournisseurs de services téléphoniques, y compris le nouvel entrant et toute société de téléphonie locale en place, et qu'elle est dans l'intérêt du public.

Cette demande d'avis consultatif ne clarifie pas les obligations du contribuable en matière de service public. Si les activités d'un contribuable nécessitent une certification par le SCC, le contribuable est alors soumis à toutes les exigences du titre 56 de la loi sur les impôts. Code de Virginia, qui incluent la possession d'un certificat de nécessité. Il n'est pas nécessaire que le contribuable soit une société pour exiger une telle certification. En réponse à la troisième partie de cette question, un représentant de la SCC a déclaré que si un revendeur de services n'est pas tenu par la FCC d'obtenir une licence, il n'est pas considéré comme une entreprise de télécommunications aux fins de la réglementation.

3. Un contribuable doit-il posséder au moins l'une des caractéristiques suivantes pour être considéré comme
une compagnie de téléphone ?
(a) être titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la SCC,
(b)être autorisé par la FCC à fournir un service mobile commercial, et
c) être titulaire d'un certificat délivré conformément à l'article 214 de la loi sur les communications (Communications Act) de 1934
autorisant le service téléphonique domestique.
    • Code de Virginie § 58.1-2601 définit une compagnie de téléphone "" comme suit :
    • une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission autorisant le service téléphonique ; ou une personne autorisée par la Federal Communications Commission à fournir un service mobile commercial tel que défini à l'article 332(d)(1) de la Communications Act of 1934, telle que modifiée, lorsque ce service comprend des services de communications radio mobiles cellulaires ou des services de communications personnelles à large bande ; ou une personne titulaire d'un certificat délivré conformément à l'article 214 de la loi sur les communications (Communications Act) de 1934, telle que modifiée, autorisant le service téléphonique domestique et appartenant à un groupe affilié comprenant une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la commission des sociétés de l'État (State Corporation Commission) autorisant le service téléphonique.

Dans ce cas, la loi est très claire. Si un contribuable remplit l'une de ces trois conditions, il doit être considéré comme une compagnie de téléphone. En outre, la SCC délivre des certificats de nécessité aux entreprises ou sociétés de service public. Si le contribuable se présente comme une compagnie de téléphone "," il est soumis aux dispositions du titre 56 de la loi sur les télécommunications. Code de Virginia, comme indiqué ci-dessus. Si, en fait, le contribuable n'opère pas comme une compagnie de téléphone telle que décrite ci-dessus, mais qu'il se contente de revendre des services sans obligation de "construire, entretenir ou exploiter" un système téléphonique, je suis d'avis que ces entités ne font que fournir un service commercial.

En outre, un contribuable qui n'a pas besoin d'un certificat de nécessité de la SCC est généralement considéré comme un « business services » par la SCC et aux fins de la taxe BPOL.

4. Fait le fait qu'une entité liée au contribuable puisse être une compagnie de téléphone ou une société de service public entraîne-t-il la classification du contribuable en tant que compagnie de téléphone ou société de service public ?

Le terme "groupe affilié" a la signification donnée à Va. Code § 58.1-3700.1. Si la structure d'entreprise du contribuable est telle qu'elle répond à la définition de "groupe affilié" telle que définie dans la 2000 Lignes directrices BPOL, elle remplit alors l'une des conditions nécessaires pour être considérée comme une entreprise de service public. Il s'agit d'une question qui doit être résolue au cas par cas par le commissaire local des recettes.

5. Le contribuable doit-il être considéré comme un service commercial et, en tant que tel, être soumis à une taxe locale sur les licences à un taux maximum de0.36 par $100 de ces recettes brutes, en fonction de l'ordonnance locale ?

Si le contribuable en question n'est pas titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la SCC autorisant le service téléphonique ; n'est pas autorisé par la FCC à fournir un service mobile commercial tel que défini à l'article 332(d)(1) de la loi sur les communications de 1934, telle que modifiée, lorsque ce service comprend des services de communications radio mobiles cellulaires ou des services de communications personnelles à large bande ; ou n'est pas titulaire d'un certificat délivré conformément à l'article 214 de la loi sur les communications de 1934, telle que modifiée, autorisant le service téléphonique national et n'appartient pas à un groupe affilié comprenant une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la SCC autorisant le service téléphonique, le contribuable doit être classé comme un service commercial. Toutes ces décisions doivent être prises par le commissaire local des recettes sur la base des faits particuliers de l'affaire.

Dans le présent avis, j'ai cherché à attirer votre attention sur les lois pertinentes qui peuvent avoir un rapport avec vos questions générales. Toutefois, en l'absence d'une situation spécifique, je ne peux pas vous fournir une position déterminante qui engloberait tous les contribuables qui pourraient correspondre à la situation générale que vous décrivez, mais qui possèdent en fait certaines caractéristiques qui conduiraient à une analyse différente aux fins de l'impôt sur les BPOL.

Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                  • Kenneth W. Thorson
                    Commissaire à la fiscalité

    AR/41976H


    Décisions du commissaire fiscal

    Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46