04-59 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les jeux d'argent sur 1999 sont une activité commerciale

Sujet

Base d'imposition,

Crédits,

Résidence

Date d'émission

08-18-2004

Août 20, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginia qui ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes dans un autre État ("État A") pour l'année d'imposition 1999. Au cours de l'année 1999, le mari a gagné un montant substantiel de revenus provenant de courses de chevaux et de paris mutuels, et une partie de ces revenus a été perçue dans l'Etat A. Sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1999 ), les contribuables ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'Etat A.

Dans un premier temps, le département a accordé le crédit et émis un remboursement, mais après un examen plus approfondi, le crédit a été refusé au motif que les gains de jeu du mari ne représentaient pas un revenu gagné ou un revenu d'entreprise. En conséquence, un impôt sur le revenu et des intérêts supplémentaires ont été évalués. Les contribuables font appel de la cotisation, en soutenant que les jeux d'argent sur 1999 constituent une activité commerciale et que l'impôt sur le revenu payé à l'État A sur les revenus tirés de cette activité est éligible au crédit d'impôt prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu (LIR) et la loi sur la fiscalité des entreprises (LIR). Va. Code § 58.1-322(A).

DÉTERMINATION

Le présent pourvoi porte sur la question de savoir si les gains de jeu perçus par les contribuables constituent un revenu gagné ou un revenu d'entreprise aux fins de l'application du crédit d'impôt prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332(A). Cet article du code prévoit que :

- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour toute les revenus du travail ou de l'entreprise ou tout gain sur la vente d'une résidence principale (au sens du §1034 de l'Internal Revenue Code) dans la mesure où ce gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, pour l'année d'imposition, provenant de sources extérieures au Commonwealth et soumis à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de cet impôt payable par lui sera, sur preuve de ce paiement, crédité sur la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu ainsi payé à l'autre État. (C'est nous qui soulignons).

Cette loi ne prévoit pas de crédit pour l'ensemble de l'impôt sur le revenu payé à un autre État. Au lieu de cela, le crédit est limité à l'impôt payé sur "les revenus du travail ou de l'entreprise" provenant de sources situées en dehors de Virginia. Bien que la loi elle-même ne définisse pas "le revenu gagné ou le revenu d'entreprise," le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-110-221 définit ces termes aux fins du crédit.

En vertu de ce règlement, le revenu gagné "" est défini comme suit :

- les salaires, traitements ou honoraires professionnels et autres montants perçus en rémunération de services professionnels effectivement rendus, mais pas ne comprend pas la partie de la rémunération perçue par le contribuable pour les services personnels qu'il a rendus à une société et qui représente une distribution de revenus ou de bénéfices plutôt qu'une allocation raisonnable en tant que rémunération pour les services personnels effectivement rendus. Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs.

Le ministère a déjà statué que les gains de jeux d'argent n'entrent pas dans la définition des revenus du travail parce qu'ils ne constituent pas une rémunération pour des services rendus. Voir document public (D.P.) 95-152 (6/12/95). Bien que le P.D. 95-152 traite des gains de loterie, la lettre exprime la politique générale du département en ce qui concerne les gains reçus de tous type d'activité de jeu, y compris les courses de chevaux et les paris mutuels dans les parcs. Le règlement définit en outre "business income" comme suit :

- les revenus tirés d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle un l'annexe fédérale C, E ou F doit être remplie... (souligné par l'auteur).

Cette définition envisage un contribuable qui s'engage dans une continu et régulier dans le cadre des activités de l'entreprise. En outre, la politique fédérale exige depuis longtemps que les activités de jeu soient exercées à temps plein, de manière régulière et dans le but de produire des revenus pour gagner sa vie, avant que ces activités puissent être considérées comme un commerce ou une entreprise.

Dans ce cas, les contribuables déclarent leurs revenus de jeux comme "other income" sur leur déclaration fédérale de revenus et leurs pertes de jeux sur l'annexe fédérale A. Le titre 23 VAC 10-110-221 stipule clairement que "business income" doit être déclaré sur les annexes fédérales C, E ou F.

En outre, le mari, qui travaille à temps plein en Virginia, a indiqué qu'il passait jusqu'à 25 heures par semaine à rechercher, planifier et parier sur des chevaux dans différents États au cours de l'année 1999. Il y a quelques années, l'Internal Revenue Service a proposé au mari d'obtenir une licence de joueur professionnel, mais il a refusé parce qu'il ne s'adonnait pas au jeu à plein temps. Les faits montrent que ce statut n'a pas changé aux yeux du gouvernement fédéral.

Sur la base des informations fournies, le département estime que l'époux n'était pas engagé dans une activité continue et régulière de jeux de hasard. En conséquence, les évaluations sont correctes et la dette totale (***** d'impôt et ***** d'intérêts) est due et exigible. Si les contribuables ne sont pas en mesure de payer l'intégralité du solde dû dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, ils peuvent contacter l'unité de recouvrement du département à l'adresse ***** afin de convenir d'un plan de paiement partiel. Veuillez noter que même si un plan de paiement prévoit un délai supplémentaire pour le paiement du solde dû, les intérêts continueront à courir sur le solde jusqu'à ce qu'il soit payé conformément à la procédure de paiement. Va. Code § 58.1-1812.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44688B

Décisions du commissaire fiscal