Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant multinational, exemption pour vente occasionnelle
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions
Date d'émission
08-20-2004
Août 20, 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises à l'encontre de ******** (le contribuable "" ) pour les périodes allant de janvier 1992 à mai 1992 et de janvier 1992 à décembre 1993. Ces évaluations sont associées respectivement à (1) la division des équipements de distribution du contribuable ("DED"), située à ***** et (2) la division des mines et de la construction du contribuable ("M&CD"), située à *****. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une multinationale qui fabrique une large gamme de produits, notamment des fournitures automobiles, des produits électriques, des articles ménagers et des équipements de production. En avril 1992, le contribuable a vendu tous les actifs de sa division DIED et a effectivement mis fin aux activités de la division. En octobre 1993, le contribuable a vendu tous les actifs de son M&CD, mettant ainsi fin aux activités de cette division.
La seule question qui se pose en l'espèce est celle de l'application de l'exonération des ventes occasionnelles aux ventes de ces actifs par le contribuable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour une vente occasionnelle. Le terme "vente occasionnelle" est défini dans la rubrique Va. Code
§ 58.1-602 pour signifier :
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- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de toute entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
Le commissaire fiscal a précédemment déterminé que la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une division commerciale peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée. Dans ce cas, la division commerciale doit être engagée dans des activités totalement séparées et distinctes sur la base de considérations telles que la tenue de livres séparés, de comptes bancaires séparés, d'actifs immobilisés, de salariés et de flux d'avantages économiques d'une division de l'organisation à l'autre. Voir, par exemple, les documents publics 85-149 (7/11/85) et 99-24 (3/11/99).
Sur la base des informations présentées, les ventes par le contribuable du DIED et du CD M&sont des ventes de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et, par conséquent, sont des ventes occasionnelles exonérées. En conséquence, les transactions contestées seront retirées des évaluations d'audit. Cette mesure ramènera à zéro les deux cotisations impayées.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/17784i
Décisions du commissaire fiscal