Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Responsabilité en cas d'exécution de travaux dans une ville qui n'impose pas de taxe BPOL
Sujet
Base d'imposition,
Calcul de l'impôt,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-17-2004
17 février 2004
Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale définitive concernant l'évaluation de la taxe BPOL pour l'année d'imposition 1999, prise par le Commissioner of the Revenue de ***** (la ville "" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable se présente comme étant engagé dans le développement, la construction, le conseil et la gestion de biens immobiliers sur le site "." Aux fins de la taxe BPOL, le contribuable et la ville conviennent que les activités commerciales du contribuable relèvent de deux classifications distinctes : "business services" et "contracting." Le siège social du contribuable est situé dans la ville. Pendant une partie de l'année fiscale en question, le contribuable a effectué des travaux de sous-traitance dans la ville de ***** (la ville de "" ) pendant plus de 30 jours, avec un volume d'affaires supérieur à25,000.
Il s'agit de la taxe BPOL due par le contribuable pour des travaux de sous-traitance effectués dans la ville. La ville n'impose pas de taxe BPOL. La ville a inclus les recettes brutes attribuables au travail du contribuable dans la ville dans son évaluation de la taxe BPOL du contribuable. Le contribuable soutient que les recettes brutes attribuées aux travaux effectués dans la ville devraient être déduites des recettes brutes soumises à la taxe BPOL de la ville.
ANALYSE
Aux fins de la taxe BPOL, Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit "le lieu d'activité défini" comme :
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- un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue pendant trente jours consécutifs ou plus. L'installation définitive d'une personne exerçant une activité professionnelle peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière, ainsi qu'un bien immobilier loué à une autre personne. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs. ....
En règle générale, un établissement stable est associé à quelque chose de physique, qu'il s'agisse d'un bureau, d'une remorque avec un téléphone, d'un bureau avec un téléphone, etc. Voir le document public (D.P.) 02-153 (12/11/02) pour l'applicabilité de cette interprétation aux entrepreneurs qui maintiennent des chantiers en tant qu'établissements stables.
Situs pour les contractants
Aux fins de l'imposition locale des licences, Va. Code § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(1) fournit :
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- Les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés ou, si ses services ne sont pas exécutés dans un établissement défini, à l'établissement défini à partir duquel ses services sont dirigés ou contrôlés, à moins que l'entrepreneur ne soit soumis aux dispositions de l'article 58.1-3715....
Code de Virginie Le § 58.1-3715 stipule que si un entrepreneur est généralement tenu d'obtenir une licence dans la juridiction où se trouvent ses bureaux principaux, il doit obtenir une licence dans une juridiction secondaire lorsque ses activités dans cette juridiction dépassent les $25,000. Dans ce cas, la loi prévoit que :
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- lorsque le montant des affaires réalisées par un tel entrepreneur dans un autre comté, une autre ville ou une autre localité dépasse la somme de25,000 au cours d'une année, cet autre comté, cette autre ville ou cette autre localité peut exiger de cet entrepreneur une licence locale, et le montant des affaires réalisées dans cet autre comté, cette autre ville ou cette autre localité dans lequel une taxe de licence est payée peut être déduit par l'entrepreneur des recettes brutes déclarées au comté, à la ville ou à la commune où se trouve le siège principal ou toute succursale de l'entrepreneur. (souligné par l'auteur).
Dans cette affaire, le contribuable et la ville conviennent que : (1) l'établissement stable du contribuable se trouve dans la ville, (2) le contribuable a conclu un contrat dans la ville pour un montant supérieur à25,000, et (3) le contrat exigeait la présence du contribuable pendant 30 jours ou plus. Le contribuable n'a cependant pas payé de taxe de licence à la ville, car celle-ci n'impose pas de taxe de licence ou de redevance locale.
L'intention de Va. Code § Les articles 58.1-3715 cités ci-dessus sont clairs. La déduction des recettes brutes réalisées dans une autre juridiction et supérieures à25,000 peut seulement dans les cas où une taxe de licence a été payée. La ville n'imposant pas la taxe sur les licences, la déduction ne peut être appliquée.
Le contribuable soutient que le deuxième paragraphe du Va. Code § 58.1-3715(B) exonère les recettes générées par son activité dans la ville de la taxe municipale sur les licences. Ce paragraphe stipule : "La partie des recettes brutes d'un entrepreneur assujetti à l'impôt sur les licences en vertu du présent paragraphe n'est pas assujettie à cet impôt dans un autre comté, une autre ville ou une autre localité." Dans ce cas, le contribuable n'est pas "soumis à une taxe de licence en vertu de cette section" car la ville n'impose pas une telle taxe.
Un avis antérieur de l'Attorney General et des décisions ultérieures du Tax Commissioner ont renforcé cette interprétation de la loi. Dans une situation où un entrepreneur avait un lieu d'affaires défini dans une localité mais faisait des affaires dans une autre juridiction qui n'imposait pas la taxe BPOL, le procureur général a émis un avis :
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- Il ressort clairement des termes de la loi que si une taxe sur les licences n'est pas payé dans l'autre localité de Virginia, la déduction n'est pas autorisée. Par conséquent, si l'entrepreneur ne paie pas d'impôt sur les licences dans une autre localité de Virginie où il travaille, les recettes brutes déclarées à [son établissement stable] incluront les recettes provenant des travaux effectués dans l'autre localité de Virginie. 1995 Rapport du procureur général [245, 246 (1/20/95).] Voir également les documents publics 97-396 (09/30/97), et 01-47 (04/23/01). (souligné dans l'original).
La situation abordée par le procureur général est analogue à l'affaire qui nous occupe.
DÉTERMINATION
En vertu de Va. Code § 58.1-3715, les entrepreneurs ayant un établissement stable dans une localité imposant la taxe BPOL ne peuvent déduire les recettes brutes attribuées aux travaux effectués dans d'autres juridictions que si le volume d'affaires dépasse25,000 et le contractant (contribuable) paie une taxe sur les licences dans cette autre juridiction. Il est important de souligner que : (1) une taxe sur les licences doit avoir été établie et payée, et (2) les droits de licence ne donnent pas droit à la déduction. (Voir P.D. 01-47.) La ville n'imposant pas la taxe BPOL, les recettes brutes du contribuable imputables à son activité commerciale dans la ville sont soumises à la taxe imposée par la ville, où il dispose d'un établissement stable. Par conséquent, l'évaluation émise par la ville est correcte.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/48251H
Décisions du commissaire fiscal