04-47 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Une société de courtage immobilier fait l'objet d'un ré-audit sur le site "."

Sujet

Pouvoir fiscal local

Date d'émission

08-13-2004

Août 13, 2004

Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des conclusions de ****** ( "City") émises dans un rapport d'audit.

La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue, c'est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.

FAITS

Le contribuable est une société qui exerce une activité d'agent immobilier. Elle a fait l'objet d'un audit à l'adresse 2000 par la ville pour les exercices fiscaux 1998, 1999 et 2000. La ville a remis au contribuable un rapport d'audit "sans redressement" daté de novembre 15, 2000. Le 19 octobre 29, 2001, la ville a publié un autre rapport d'audit pour les mêmes années fiscales, d'un montant de ***************.

Le contribuable conteste le droit du commissaire local des recettes de "de procéder à un nouvel audit" du contribuable pour les mêmes années que celles qui ont fait l'objet de l'audit initial du contribuable. Le contribuable conteste également l'inclusion des frais de transaction, des redevances de franchise nationales, des frais remboursés, des frais de bureau et des frais généraux facturés aux agents dans les recettes brutes du contribuable aux fins du calcul de l'impôt sur les BPOL. Elle soutient que l'adoption du chapitre 532, 2002 Actes de l'Assembléequi traite de ces questions, n'était qu'une clarification "de la loi existante" et suggère qu'en tant que telle, elle devrait être appliquée rétroactivement.

ANALYSE

Autorité statutaire - Agent local d'évaluation

Code de Virginie § 58.1-3903 prévoit qu'un fonctionnaire chargé de l'évaluation peut évaluer les impôts locaux omis pour l'année en cours et les trois années fiscales précédentes. Tant que le délai de prescription reste ouvert, l'agent local chargé de l'évaluation est habilité à établir une évaluation pour la période concernée. Sauf interdiction légale spécifique, rien dans la loi ne s'oppose à un contrôle et à une cotisation supplémentaires pour une période déjà contrôlée, pour autant qu'il y ait prescription.

Dans ce cas, la cotisation a été émise en octobre 2001 pour les trois exercices fiscaux précédents (1998, 1999 et 2000). Sur la base de la loi citée ci-dessus, le Commissioner of the Revenue avait le pouvoir d'établir la cotisation, étant donné que le délai de prescription pour les années fiscales en question n'avait pas expiré.

BPOL Taxation des frais de transaction, etc.

Le document public (D.P.) 01-44 (4/17/01) répond à de nombreuses questions soulevées par le contribuable. Plus précisément, en vertu de la loi telle qu'elle existait au cours des années en question, l'avis a examiné les points suivants Va. Code § 58.1-3732.2, qui prévoit l'exclusion suivante pour les courtiers immobiliers :

- Les recettes brutes des courtiers immobiliers aux fins de l'impôt sur les licences en vertu du chapitre 37 (§ 58.1-3700 et seq.) du présent titre n'incluent pas les montants reçus par un courtier qui proviennent de transactions de vente de biens immobiliers dans la mesure où ces montants sont payés à un agent immobilier en tant que commission sur une transaction de vente de biens immobiliers et que l'agent est soumis à l'impôt sur les licences d'exploitation pour ces recettes.

Le courtier n'a pas droit à l'exclusion prévue par la loi sur l'assurance maladie. Va. Code § 58.1-3732.2 à moins que l'agent ne soit soumis à une taxe sur les licences d'exploitation pour ces recettes dans une localité de Virginie. P.D. 97-8 (1/16/97).

2002 Changement de législation

Lors de la session 2002, l'Assemblée générale a modifié Va. Code § 58.13732.2 à lire :

- Dans le cas où un agent immobilier reçoit la totalité de la commission du courtier moins un ajustement pour la taxe sur les licences professionnelles payée par le courtier sur ces commissions et que l'agent paie des frais de bureau au courtier, les frais de bureau et autres frais généraux payés par l'agent au courtier ne sont pas inclus dans les recettes brutes du courtier. Si l'agent dépose un dossier séparé, il doit indiquer dans sa demande de licence le courtier auquel les recettes exclues ont été versées et le montant de ces recettes qui ont été incluses dans la demande de licence du courtier. Chapitre 532, 2002 Actes de l'Assemblée.

Le contribuable soutient que cette modification n'était qu'une clarification "de la loi existante" et suggère qu'en tant que telle, elle devrait être appliquée rétroactivement. Toutes les lois adoptées par l'Assemblée générale et signées par le gouverneur entrent en vigueur le 1er juillet 1 de l'année au cours de laquelle elles ont été adoptées, à moins qu'elles ne contiennent une clause de promulgation contraire. Constitution de Virginia, Article IV, § 13. Section 13. Date d'entrée en vigueur des lois.
Toutes les lois promulguées lors d'une session ordinaire, y compris les lois promulguées en raison des mesures prises lors de la reprise de la session après une session ordinaire, mais à l'exclusion d'une loi d'affectation générale, prennent effet le premier jour de juillet suivant l'ajournement de la session de l'Assemblée générale.
Cette loi ne contenait pas une telle clause de promulgation ; par conséquent, elle est entrée en vigueur le 1, 2002, et ne peut pas être appliquée rétroactivement.

En outre, l'amendement 2002 au § 58.1-3732.2 envisage une disposition différente de celle contenue dans la langue originale. Dans la version originale, le courtier ne paierait pas l'impôt sur les recettes brutes sur les recettes qu'il verse à titre de commissions à un agent immobilier assujetti à la taxe BPOL. En vertu de la loi modifiée, le courtier paie une taxe sur les recettes brutes sur les commissions versées à un agent immobilier, mais il est ensuite autorisé à exclure les frais de bureau et les frais généraux remboursés au courtier par l'agent immobilier. Cette exclusion n'était pas justifiée
avant juillet 1, 2002. Les exclusions ou les exemptions doivent être interprétées de manière restrictive par rapport à la personne concernée.
contribuable. Voir DKM Richmond Associates c. Ville de Richmond, 249 VA. 401 (1995).

Déductions

Le contribuable est tenu de verser une redevance à son franchiseur et soutient que cette redevance est déductible. Seules les dépenses énumérées dans le Va. Code § 58.1-3700, [ét. sé~q.,] sont éligibles à la déduction de la taxe BPOL. Ce même principe s'applique à la demande du contribuable de prendre en considération les déductions pour les dépenses remboursées, les frais de bureau et les frais généraux facturés aux agents. (Voir P.D. 01-162.) À moins que le contribuable n'ait établi une relation formelle d'agence au cours des années fiscales en question, toutes les dépenses susmentionnées ont été correctement incluses dans les recettes brutes imposables et soumises à l'évaluation de la ville.

DÉTERMINATION

Pour les raisons exposées ci-dessus, j'estime que l'évaluation par la ville des taxes BPOL pour les années fiscales 1998, 1999 et 2000 est correcte. Si vous avez des questions concernant cette décision finale de l'État, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41401

Décisions du commissaire fiscal