Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Planchers, supports de plancher et articles connexes utilisés directement dans la fabrication de meubles
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-12-2004
Août 12, 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ********* (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1998 à mars 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère. Je constate que la cotisation a été intégralement payée.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de meubles. Au cours de la période d'audit, le contribuable a construit une nouvelle usine. Un contrôle effectué par le département a abouti à l'imposition d'un impôt supplémentaire, de pénalités et d'intérêts. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit, affirmant que certains éléments ont été imposés par erreur. J'aborderai chacune de ces questions séparément.
DÉTERMINATION
Revêtements de sol pour convoyeurs
Vous affirmez que le plancher du convoyeur, les supports de plancher et les articles connexes font partie d'un système de convoyeur utilisé directement dans la fabrication de meubles. Par conséquent, vous estimez que ces articles peuvent bénéficier de l'exemption de fabrication prévue par la directive Va. Code § 58.1-609.3(2).
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les machines, les outils et leurs pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 explique que l'exemption s'applique aux articles spécifiés qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Il prévoit en outre que "les éléments pratiques ou facilitateurs ............................. tels que ........................... revêtements de sol spéciaux . qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication de" et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération.
D'après les informations fournies, les planchers, les supports et les éléments connexes en cause (comme expliqué dans les pièces G et H de votre lettre) permettent d'accéder au système de convoyage du contribuable, mais ils ne sont pas utilisés directement dans le processus de production. Par conséquent, l'exemption relative à la fabrication n'est pas applicable et la taxe est correctement calculée sur ces articles.
Formation (pièces D et E)
Les logiciels informatiques pré-écrits livrés sous forme matérielle sont considérés comme des biens meubles corporels, et la vente ou la location de ces logiciels en Virginie est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. La base de la taxe est le prix total du produit, y compris tous les éléments suivants les services qui font partie de la vente ou de la location. Dans la mesure où la prestation de services de formation et de conseil et les séminaires n'impliquent que la prestation de services, ces opérations ne sont généralement pas imposables. Toutefois, lorsque le coût de ces services est inclus dans le prix du bien meuble corporel vendu ou loué, la taxe s'applique au coût total sans aucune déduction pour les coûts de formation, de consultation ou d'organisation de séminaires. Si la formation ou d'autres services spécifiques de ce type ne sont pas négociés séparément dans le cadre d'un contrat distinct, il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement de l'audit. Voir le document public 03-31 (4/9/03), qui explique plus en détail l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services de formation aux logiciels.
À la lumière de ce qui précède, la formation dispensée dans un autre État et les achats de formation qui ont été contractés séparément de l'achat de logiciels ne sont pas soumis à la taxe. L'audit sera révisé en conséquence.
Modifications du logiciel
Le contribuable a acheté un logiciel en boîte et soutient que des modifications ont été apportées au logiciel. Vous estimez que les frais de main-d'œuvre pour la modification doivent être exonérés conformément à Va. Code § 58.1-609.5(6), qui exonère un montant indiqué séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus en rapport avec la modification d'un logiciel préécrit.
L'auditeur a constaté que le travail de modification n'était pas mentionné séparément sur les factures en question. En l'absence d'une telle précision, les services en question (pièce C) sont considérés comme étant rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels et sont inclus dans le prix de vente imposable. Je note que l'auditeur du ministère avait précédemment demandé au contribuable des informations sur les frais distincts pour la main-d'œuvre de modification, mais qu'il n'en a pas fourni. Il n'y a donc aucune raison de retirer ces montants de l'évaluation d'audit.
Améliorations du capital
Cette question concerne la main-d'œuvre d'installation qui n'est pas mentionnée séparément (pièces F & G). Le contribuable soutient que les biens meubles corporels sont devenus des biens immobiliers, étant donné qu'ils ont été installés par un entrepreneur utilisateur et consommateur qui aurait été responsable du paiement de l'impôt. Cependant, les documents internes du contribuable classaient le bien en tant qu'équipement et non en tant que bien immobilier. Par conséquent, sur la base des informations disponibles, l'auditeur a traité l'achat des articles en question comme des achats de biens meubles corporels. L'auditeur a correctement évalué la taxe uniquement sur les factures pour lesquelles la main-d'œuvre était incluse dans les montants forfaitaires d'installation et de gestion de projet.
Chariots élévateurs à fourche (pièce I)
Un examen du rapport d'audit indique que les chariots élévateurs n'ont pas été inclus dans l'évaluation du département. Il n'est donc pas nécessaire d'aborder cette question.
Trop-perçus d'actifs et trop-perçus de dépenses (pièces J et K)
Le contribuable demande le remboursement des taxes payées sur des équipements et des fournitures qui, selon lui, sont utilisés directement dans l'industrie manufacturière ou sont autrement exonérés de la taxe.
Le Département honorera les demandes séparées de remboursement des taxes d'utilisation que le contribuable a accumulées et versées directement au Département sur les achats de biens meubles corporels qui bénéficient d'une exonération. Toutefois, ces remboursements sont soumis à un délai de prescription de trois ans. Dans ce cas, pour les régularisations et le paiement de l'impôt, et sur la base de la date de la lettre du contribuable (qui est la demande initiale de remboursement), l'imposition de la prescription empêche un remboursement pour de telles régularisations antérieures à novembre 1, 1999. Sur la base des informations disponibles dans l'annexe K, toutes les taxes ont été accumulées et payées avant cette date. Par conséquent, le délai de prescription pour demander le remboursement des taxes payées sur les éléments énumérés a expiré avant la date de la lettre du contribuable, et aucun remboursement n'est possible pour ces montants.
En ce qui concerne les taxes de vente payées par erreur aux vendeurs, le ministère préfère généralement rembourser la taxe par l'intermédiaire du revendeur en raison des calculs de la taxe de vente impliquant la taxe de vente locale de 1 pour cent et la remise du revendeur. Par conséquent, le contribuable doit présenter sa demande de remboursement directement à ses fournisseurs. Si cela n'est pas possible parce que le vendeur n'est plus en activité ou qu'il ne coopère pas à la demande de remboursement, le contribuable doit contacter le département. Toute demande de remboursement doit être faite dans le délai de prescription de trois ans.
Conclusion
L'audit sera révisé afin de supprimer la taxe imposée sur les frais de formation aux logiciels fournis en dehors de la Virginie et sur la formation spécifiquement contractée séparément de l'achat de logiciels. Un remboursement de la taxe payée sur ces articles sera envoyé au contribuable. Pour le reste, l'évaluation du ministère est correcte.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ******** du Department's Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *********@tax.state.va.us ou à l'adresse *********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/44182Q
Décisions du commissaire fiscal