04-34 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Forage, extraction, raffinage ou traitement du gaz naturel ou du pétrole ; "utilisé directement"

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions

Date d'émission

07-27-2004

Juillet 27, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ********** (le contribuable "" ), pour la période allant du mois d'août 1998 au mois de mars 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur indépendant engagé exclusivement dans la construction de gazoducs depuis les têtes de puits de gaz jusqu'aux usines de traitement, toutes situées en Virginie. Les services du contribuable comprennent le défrichage des emprises de pipelines, le creusement de fossés pour les canalisations, le soudage, le cintrage et la fusion des pipelines, le transport des tuyaux, l'installation des pipelines sous terre, ainsi que le recouvrement, les essais et l'ensemencement hydraulique des emprises de pipelines. Les gazoducs construits par le contribuable collectent le gaz de méthane de houille en divers endroits de Virginie et le transportent jusqu'à une usine de traitement située en Virginie où le gaz est collecté, traité et acheminé en dehors de la Virginie pour un traitement ultérieur. Le contribuable conteste l'ensemble de l'audit et affirme que tous les achats sont exonérés en vertu de la loi sur la TVA. Va. Code § 58.1-609.3(12).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(12) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ce qui suit :

- De juillet 1, 1994, à juillet 1, 2006, les matières premières, les combustibles, l'énergie, les fournitures, les machines ou les outils, les pièces de rechange ou les pièces détachées, utilisé directement dans le cadre du forage, de l'extraction, du raffinage ou du traitement du gaz naturel ou du pétrole et de la remise en état de la zone du puits ... . Aux fins de la présente section, les termes "forage," " extraction," " raffinage," et "traitement" comprennent la production, l'inspection, l'essai, la déshydratation ou la distillation du gaz naturel brut dans un état utilisable conforme aux pratiques commerciales, ainsi que la collecte et le transport du gaz naturel brut jusqu'à une installation où le gaz est converti dans un tel état utilisable. Les machines, outils et équipements, leurs pièces de rechange ou leur remplacement sont exonérés si leur utilisation est majoritairement directement dans le cadre du forage, de l'extraction, du raffinage ou du traitement du gaz naturel ou du pétrole en vue de la vente ou de la revente, ou dans le cadre d'activités de remise en état des zones de puits exigées par la législation nationale ou fédérale. (souligné par l'auteur).

Comme il ressort de la lecture de l'exonération présentée ci-dessus, l'exonération est limitée aux biens meubles corporels "utilisés directement" pour le forage, l'extraction, le raffinage ou le traitement du gaz naturel ou du pétrole. Code de Virginie § 58.1-602 définit "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

En gardant cela à l'esprit, j'aborderai les catégories et les points spécifiques énoncés dans votre appel.

Fournitures administratives : Il est depuis longtemps admis que les fournitures et équipements de bureau remplissent une fonction administrative auxiliaire indirecte et sont imposables. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-960(B)(9).

Imprimante/copieur et fournitures : La photocopieuse/imprimante est utilisée pour copier les formulaires requis par la loi fédérale pour le suivi de la formation des employés. En outre, le contribuable a acheté des stylos, des cartouches d'encre et du papier utilisés pour remplir et signer les formulaires de formation des employés. Des disquettes sont utilisées pour conserver les enregistrements de la formation des employés et des réunions de sécurité obligatoires.

Marqueurs : Vous indiquez que les marqueurs sont utilisés pour marquer les tuyaux en acier afin de déterminer la quantité de courbure nécessaire pour se conformer au contour du terrain.

Chaises de bureau et autres fournitures diverses : Ces articles sont énumérés dans votre appel, mais vous ne donnez aucune explication quant à leur utilisation.

Comme indiqué ci-dessus, pour bénéficier de l'exonération pour l'exploitation minière et le traitement des minerais, les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans l'exploitation minière et le traitement des minerais. Le fait qu'un article particulier soit requis par la loi ou par nécessité pratique ne signifie pas, en soi, que cet article est utilisé directement dans les opérations d'extraction ou de traitement des minerais. Sur la base du règlement ci-dessus, la photocopieuse/imprimante et les fournitures utilisées dans le cadre de l'enregistrement de la formation des employés constituent une fonction administrative accessoire et sont imposables. Les marqueurs utilisés pour marquer les tuyaux en acier exonérés sont indirectement utilisés dans l'exploitation minière et la transformation et sont soumis à la taxe. Les autres fournitures de bureau et les chaises énumérées dans votre appel sont des biens utilisés dans l'administration et sont imposables. Par conséquent, la taxe imposée sur l'achat de l'imprimante/du photocopieur, des fournitures de bureau et de l'équipement est correcte.

Réparation/Pièces de rechange : Les biens meubles corporels utilisés pour la réparation et le remplacement des machines et équipements exonérés usés ou endommagés, ainsi que les fournitures d'exploitation qui sont consommées de manière active et continue dans le cadre du fonctionnement des machines et équipements exonérés, sont réputés utilisés directement dans l'exploitation minière et/ou le traitement des minerais et ne sont pas soumis à la taxe. Les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant et les fournitures utilisés dans les équipements de réparation ou d'entretien sont soumis à la taxe. Voir le titre 23 VAC 10-210-960(A)(3)(e).

Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une est une utilisation directe dans l'exploitation minière ou le traitement des minerais (exonérée) et l'autre est une activité imposable, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités imposables. De même, les biens meubles corporels seront totalement exonérés de la taxe si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités exonérées. Voir le titre 23 VAC 10-210-960(C).

Portes en acier : Les portes en acier sont installées dans l'atelier où s'effectue la maintenance des équipements lourds. Les portes en acier ne sont pas utilisées directement pour l'entretien des équipements exonérés et sont donc taxables.

Piles : Les piles sont utilisées dans des radios portatives pour communiquer lorsque les employés se trouvent à l'extérieur de zones où des véhicules ou des équipements sont utilisés. Bien que les piles soient essentielles pour la communication entre les employés sur le lieu de travail, elles ne sont pas utilisées directement dans l'exploitation minière ou le traitement des minerais et sont donc imposables.

Kits SOS : Sur la base de la documentation fournie, la taxe sur les ventes a été payée sur l'achat des kits SOS. Par conséquent, ce point sera retiré de l'audit.

Pneus et pièces de réparation/remplacement pour véhicules : Le contribuable déclare que les pneus sont utilisés sur les camions pour transporter l'équipement de l'entrepôt au site de travail et qu'ils sont également utilisés pour tirer les joints sur les tuyaux exemptés. Dans ce cas, les pneus sont utilisés à la fois sur des véhicules imposables (pour le transport du matériel) et sur des véhicules exonérés (pour la traction du tuyau). Le contribuable n'a fourni aucune documentation permettant de déterminer la prépondérance de l'utilisation des véhicules.

Je donnerai au contribuable la possibilité de fournir des documents attestant de l'utilisation réelle des véhicules dans le cadre de chaque activité. Après vérification de l'utilisation des véhicules, le vérificateur déterminera le prorata des pneus et des pièces détachées aux fins de la taxe sur les ventes, le cas échéant. Le document public 01-129 (9/14/01) traite également de l'application de la taxe aux biens fongibles pour les équipements à double usage.

Vêtements : Titre 23 VAC 10-210-960(B)(3) exempte les vêtements de protection (y compris les lunettes, les lampes, les auto-sauveteurs et les méthanomètres) fournis au personnel de production. Les vêtements utilisés pour les aspects non opérationnels de l'exploitation minière ou du traitement des minerais (confort et commodité des employés) sont soumis à la taxe. Voir le titre 23 VAC 10-210960(A)(i).

Diverses vestes/capuchons et vêtements de travail : Le contribuable n'a fourni aucune information quant à l'utilisation spécifique du vêtement litigieux. Il n'y a donc pas lieu d'ajuster l'audit à ce stade. Si le contribuable peut fournir la preuve que les éléments contestés sont des vêtements de protection fournis au personnel de production, je retirerai ces éléments de l'audit.

Restauration des terres : Le titre 23 VAC 10-210-960(A)(h) traite de la restauration ou de la conversion des terrains minés. Les activités de remise en état (reprofilage, réensemencement et reboisement du terrain) requises par la législation nationale ou fédérale font partie du processus d'exploitation minière lorsqu'elles sont réalisées par une société minière sur un terrain qu'elle a précédemment exploité.

Semences de gazon : La remise en état des terrains sur les emprises perturbées par l'installation d'un pipeline n'est pas un terrain qui a déjà été exploité. Par conséquent, les semences de gazon utilisées pour réensemencer les emprises sont soumises à la taxe.

Taxe de vente facturée sur la facture : Le contribuable affirme que l'auditeur détenait des articles taxables sur lesquels la taxe sur les ventes a été facturée. Le département croit savoir que le vérificateur a vérifié auprès du vendeur que la taxe figurant sur les factures contestées n'avait pas été payée par le contribuable. En l'absence de documents permettant de vérifier que la taxe a été payée sur les éléments contestés, il n'y a pas de base pour ajuster l'audit.

CONCLUSION

Le contrôle sera révisé conformément à la décision susmentionnée et le contribuable recevra un rapport de contrôle et une facture révisés. Si le contribuable peut fournir des documents supplémentaires concernant l'utilisation du véhicule "" et les vêtements "" , le département examinera ces informations et, le cas échéant, révisera l'évaluation. Les informations doivent être mises à la disposition du département dans les 60 jours à compter de la date de la présente lettre. Les informations doivent être envoyées à l'attention de *****, Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si aucune nouvelle information n'est fournie au département dans le délai imparti, il sera présumé qu'elle n'est pas disponible et aucun autre ajustement de l'évaluation ne sera effectué.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant la documentation nécessaire pour déterminer l'utilisation des véhicules, vous pouvez contacter le superviseur de l'audit à l'adresse *****. Les questions relatives à cette détermination doivent être adressées à ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/43949T

Décisions du commissaire fiscal