04-33 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Entrepreneur général en bâtiment ; actifs immobilisés et achats en charges non taxés.

Sujet

Périodes et méthodes comptables

Date d'émission

07-15-2004

Juillet 15, 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ************ (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 1996 à mars 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur général en bâtiment. À la suite de la vérification effectuée par le département, le contribuable a fait l'objet d'un redressement fiscal pour l'achat d'actifs immobilisés et d'achats non taxés passés en charges.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-205 considère qu'un avis d'imposition émis par le département est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. C'est dans cet esprit que je vais aborder les questions litigieuses exposées dans votre lettre.

Actifs immobilisés

Le vérificateur a examiné le tableau d'amortissement des immobilisations du contribuable et a évalué l'impôt sur les immobilisations pour lesquelles le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que l'impôt a été imputé sur la facture ou qu'il a été auto-accumulé et versé directement au ministère.

Excavateur. Le contribuable affirme que la pelleteuse a été achetée pour être utilisée par une société affiliée et utilisée dans le cadre d'activités minières exonérées. Le contribuable soutient que l'équipement est la propriété de la société affiliée et qu'il a été reporté par erreur sur le tableau d'amortissement du contribuable.

Je ne peux pas accepter de retirer ce bien de l'évaluation. Le contribuable a amorti cet actif aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu des États. Si le contribuable peut prouver qu'il a modifié ses déclarations de revenus fédérales et nationales pour se conformer à son affirmation selon laquelle le tableau d'amortissement est erroné, je ne manquerai pas d'examiner cette documentation. À défaut, j'estime que cet actif est correctement évalué.

Soudeurs : Le contribuable présente des documents montrant que la taxe a été correctement facturée sur les articles #2 et #5. En conséquence, ces éléments seront retirés de l'audit. Le contribuable n'a pas soumis de copies des factures et des paiements de factures associés pour établir que la taxe sur les ventes a été facturée et payée en relation avec l'article #4. Votre argument selon lequel le vendeur a toujours perçu la taxe sur d'autres factures n'est pas une preuve suffisante que la taxe a été payée sur l'article contesté. En l'absence de documents prouvant que la taxe a été payée, j'estime que l'auditeur a eu raison de considérer cette transaction comme imposable lors de l'audit. Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents attestant que la taxe a été payée sur l'élément contesté, celui-ci sera retiré de l'audit.

Dépenses Achats

L'auditeur a évalué la taxe sur les articles imposables pour lesquels le vendeur n'a pas facturé la taxe sur les ventes. À la suite du contrôle, le contribuable a pris contact avec le vendeur et a payé la taxe de vente sur les articles contestés. Le vendeur a déposé des déclarations de taxe sur les ventes modifiées et a déclaré la taxe au ministère. Le contribuable conteste l'imposition de ces achats, estimant que la taxe a déjà été payée au vendeur.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit.

L'auditeur a utilisé un échantillon de quatre mois pour identifier les achats effectués au cours de la période d'audit. L'auditeur a constaté des erreurs dans lesquelles le vendeur n'a pas facturé la taxe sur les ventes pour des articles qui étaient taxables. En outre, si le contribuable a payé par la suite la taxe sur les transactions en question, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Retirer les éléments en question de la base d'échantillonnage reviendrait à fausser l'échantillon et à en annuler la validité. Par conséquent, les éléments contestés resteront dans l'échantillon et le contribuable sera crédité de la taxe payée à ses fournisseurs, en déduction de l'obligation de vérification.

Conclusion

L'audit du département a été révisé comme indiqué ci-dessus. La cotisation figurant sur l'échéancier ci-joint est due et exigible. Toutefois, je suis tout à fait disposé à examiner des informations supplémentaires concernant l'excavateur, à condition que ces informations soient fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le contribuable doit renvoyer son paiement d'un montant de *********** au Virginia Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880 Attn:********* dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement ou les documents complémentaires ne sont pas reçus dans ce délai, des intérêts courent sur le solde restant dû, calculés à partir de la date de l'évaluation. En outre, veuillez consulter le document ci-joint "Informations importantes relatives au paiement" concernant la pénalité potentielle 20% imposée par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1840.1(F).

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ************ à l'adresse *******************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44004T

Décisions du commissaire fiscal