04-22 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication ; Crédit ; Taxe d'utilisation à la consommation

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

06-02-2004

2 juin 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises à *********** (collectivement, les contribuables "" ) pour les périodes d'octobre 1996 à septembre 1998 et de janvier 1995 à septembre 1999, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.

FAITS

Les contribuables sont des entrepreneurs extérieurs à l'État qui fournissent et installent des structures en acier, des escaliers en acier et des garde-corps en acier dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers en Virginie. Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation de la taxe d'utilisation sur les frais de main-d'œuvre pour la fabrication de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de leurs contrats de construction en Virginie. Les contribuables contestent également l'imposition de taxes d'utilisation sur les frais de transport et sur les montants représentant les taxes de vente payées. En outre, les contribuables soutiennent que les taxes d'utilisation de la Virginie ont été payées avec une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés, mais que l'audit n'a pas accordé de crédit pour ces paiements.

DÉTERMINATION

Travail de fabrication

Les contribuables achètent de l'acier à des fournisseurs extérieurs à l'État et demandent à ces derniers de l'expédier à des fabricants extérieurs à l'État. Les matériaux sont transformés en escaliers, rampes, clôtures, etc., puis expédiés sur les chantiers de construction en Virginie. Les éléments fabriqués sont ensuite installés sur les chantiers. Les contribuables soutiennent qu'ils devraient être classés comme des fabricants du type de ceux figurant au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410(D). Ce règlement stipule que les entrepreneurs qui fabriquent des biens meubles corporels pour leur propre usage dans la construction de biens immobiliers doivent payer la taxe sur le prix de revient des matières premières fabriquées. Cette section du règlement n'applique pas la taxe au travail de fabrication. Les contribuables estiment que ce règlement s'applique à leurs activités commerciales et les exonère de toute taxe sur les ventes et l'utilisation des frais de main-d'œuvre pour la fabrication de matériaux utilisés dans la construction de biens immobiliers en Virginie.

Code de Virginie § 58.1-610(A) fait des entrepreneurs de construction les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés, utilisés ou stockés en Virginie dans le cadre de contrats de construction immobilière. Un entrepreneur ou un sous-traitant qui construit des biens immobiliers en Virginia ne perçoit pas de taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur tous les achats de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans cet État.

Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels utilisés ou consommés en Virginie. Cette section du code stipule que les biens meubles corporels acquis en dehors de l'État de Virginie et utilisés ou consommés en Virginie dans les 6 mois suivant leur acquisition sont soumis à la taxe d'utilisation sur le prix de revient du bien. Le prix de revient est défini en Va. Code § 58.1-602 comme :

- le coût réel d'un article ou d'un bien meuble corporel calculé de la même manière que le prix de vente tel que défini dans la présente section, sans aucune déduction au titre du coût des matériaux utilisés, de la main-d'œuvre ou des frais de service ....

L'expression "prix de vente" comprend "le montant total pour lequel un bien meuble corporel ou un bien de consommation courante est vendu. Services sont vendus .... " (C'est nous qui soulignons.) Le terme "vente" est défini dans le document suivant Va. Code § 58.1-602 pour inclure la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent les matériaux à fabriquer. Ainsi, la taxe d'utilisation de Virginie s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent directement ou indirectement les matériaux fabriqués. Les contribuables ne contestent pas que les charges imposées représentent la fabrication "" telle que définie dans le titre 23 VAC 10-210-560.

D'après les informations fournies, les contribuables ne fournissent pas de services de fabrication. Les contribuables passent des contrats avec d'autres parties pour fabriquer les matériaux qu'ils utilisent dans le cadre de projets de construction de biens immobiliers en Virginie. Les dispositions du titre 23 VAC 10-210-410(D) s'appliquent aux entrepreneurs qui fabriquent des biens meubles corporels pour leur propre usage dans le cadre de la construction de biens immobiliers. Les contribuables sont uniquement des entrepreneurs en construction et, pour cette raison, cette sous-section du règlement ne s'applique pas aux activités commerciales des contribuables. Les frais de main-d'œuvre facturés aux contribuables pour la fabrication des matériaux utilisés dans les travaux de construction de biens immobiliers en Virginie ont été correctement évalués.

Fret

Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément. Les contribuables ont fourni des factures montrant que les frais de transport ont été inclus dans l'évaluation de l'audit. De nombreuses factures contiennent des frais de transport facturés par des sociétés de transport. Ces frais seront retirés de l'audit sur la base des factures fournies.

Crédit d'impôt pour la Virginia Tax

Les contribuables ont calculé et déclaré la taxe sur l'utilisation des biens de consommation sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie ( 1997 ). L'audit a porté sur un grand nombre d'éléments déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables. L'examen de l'annexe et des pièces justificatives fournies par le contribuable indique que la cotisation devrait être réduite pour tenir compte de la taxe d'utilisation payée au ministère sur les transactions qui ont également été incluses dans l'audit.

Taxe de vente incluse dans les montants imposables

Les contribuables déclarent que certains des montants d'achat évalués incluent les taxes de vente payées. Les factures fournies par les contribuables seront examinées et toute taxe sur les ventes déclarée séparément et incluse par erreur dans les achats taxables lors de l'audit sera supprimée.

Conclusion

La documentation fournie par les contribuables sera transmise à l'équipe d'audit du département afin de procéder aux ajustements nécessaires à l'audit. Un membre de l'équipe d'audit vous contactera et vous fournira les révisions de l'audit. Tout solde restant après les révisions doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts et de pénalités supplémentaires. Le paiement peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attention : *****.

Si vous avez des questions concernant les révisions d'audit, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. Les questions relatives à cette détermination doivent être adressées à ************ à l'adresse *****.

Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/30265S

Décisions du commissaire fiscal