04-191 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Une coopérative exerce une activité de vente au détail par le biais de l'exploitation de ses restaurants.

Sujet

Crédits,

Exemptions

Date d'émission

10-29-2004

29 octobre 2004

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ******************* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la retail sales and use tax à la contribution mensuelle pour l'alimentation payée par les résidents du ************* (le "Contribuable").

FAITS

Le contribuable gère une coopérative dans laquelle les résidents sont propriétaires d'une unité d'habitation individuelle. Chaque résident de la coopérative verse chaque mois un montant déterminé à la coopérative pour assurer la sécurité, le câble, la maintenance, l'entretien du terrain, le ménage, l'eau, l'électricité et d'autres services essentiels. En plus du montant fixé pour les services susmentionnés, chaque résident contribue également à un montant fixé pour les services de restauration, appelé crédit repas mensuel dans la déclaration d'offre publique du contribuable.

Le crédit repas mensuel est évalué par résident et est basé sur le type de logement que l'individu possède. La coopérative exploite deux installations pour la restauration et fournit des repas uniquement aux résidents et à leurs invités. Les repas servis aux invités sont facturés aux résidents de la coopérative. Si le résident consomme un nombre de repas supérieur à son crédit mensuel, il est responsable du dépassement.

Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation au crédit repas mensuel, ainsi qu'à l'excédent versé par chaque résident de la coopérative.

ARRÊT

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-930 stipule que "les ventes au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres sont imposables. Les frais de couverture, les frais minimaux et les frais de service de chambre liés à la fourniture de repas font partie du prix de vente et sont imposables." Sur la base du règlement susmentionné, la coopérative est engagée dans la vente au détail par le biais de l'exploitation de ses installations de restauration.

- Nonobstant ce qui précède, Code de Virginie Le § 55-428 F stipule que

- Toute association coopérative résidentielle dont les membres sont propriétaires d'intérêts coopératifs dans une coopérative en vertu du présent chapitre n'est pas considérée comme une entreprise aux fins de l'État et des collectivités locales, y compris, mais sans s'y limiter, la responsabilité du paiement des taxes sur les ventes, les repas, les hôtels, les motels, les recettes brutes et les taxes professionnelles, dans la mesure où elle perçoit des paiements de la part des résidents de la coopérative. Les dispositions de la présente sous-section sont déclaratives du droit existant.

Code de Virginie § 55-428 F exonère les associations coopératives résidentielles des impôts locaux et d'État sur les paiements que la coopérative perçoit de ses résidents. La loi s'applique à l'association coopérative du contribuable dans la mesure où les membres ou les résidents sont propriétaires d'un intérêt patrimonial dans la coopérative.

En appliquant les faits présentés à la loi et au règlement cités ci-dessus, le contribuable ne devrait pas percevoir la taxe sur les ventes de ses résidents pour le crédit repas. En vertu de Va. Code § 55-428 F, le contribuable n'est pas une entreprise aux fins du crédit repas (à savoir(une forme de paiement) collectés auprès des résidents de la coopérative. Le contribuable doit continuer à payer la taxe sur les ventes au détail ou la taxe d'utilisation pour les aliments, les boissons et les autres articles de restauration achetés auprès de ses vendeurs.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52510i

Décisions du commissaire fiscal