04-187 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur le prix de revient des matériaux utilisés pour la prestation de services immobiliers.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

10-08-2004

8 octobre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

La présente fait suite à une lettre soumise au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), demandant la correction de l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation du Département pour la période allant de novembre 1996 à décembre 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable conclut des contrats avec le Commonwealth de Virginie et ses subdivisions politiques pour des produits chimiques humides et secs. Le contribuable achète les produits chimiques à des fournisseurs situés en dehors de la Virginie. Selon les termes de certains contrats, le contribuable vend les produits chimiques directement à une entité gouvernementale pour qu'elle les utilise. Dans d'autres contrats, le contribuable vend et applique les produits chimiques sur les routes pour les entités gouvernementales.

Dans la plupart des cas, le contribuable est en concurrence avec ses fournisseurs pour l'obtention de marchés publics. Si les fournisseurs obtiennent un contrat pour la livraison des produits chimiques, ils sous-traitent généralement la livraison au contribuable. Dans d'autres cas, lorsque le contrat prévoit la livraison et l'application des produits chimiques, les fournisseurs sous-traitent également l'application au contribuable.

Un contrôle effectué par le ministère a abouti à l'établissement d'une taxe sur les produits chimiques utilisés dans le cadre de contrats exigeant que le contribuable fournisse et applique les produits chimiques sur les revêtements routiers. Le contribuable n'est pas d'accord avec cette évaluation.

DÉTERMINATION

Entrepreneurs

Code de Virginie § 58.1-610 A prévoit que toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation, ou tout autre service en ce qui concerne les biens immobiliers et fournit des biens meubles corporels, "est réputé avoir acheté ces biens meubles corporels pour les utiliser ou les consommer." Code de Virginie § 58.1-610 B déclare en outre :

- Toute personne qui s'engage à fournir des services dans le Commonwealth et qui reçoit des biens meubles corporels à utiliser dans le cadre du contrat par la personne, ou son agent ou représentant, pour laquelle le contrat est exécuté, et qui n'a pas payé de taxe de vente ou d'utilisation au Commonwealth par la personne qui fournit les biens meubles corporels, est considérée comme le consommateur des biens meubles corporels utilisés et doit payer une taxe d'utilisation basée sur la juste valeur marchande des biens meubles corporels utilisés, indépendamment du fait qu'un droit, un titre ou un intérêt sur les biens meubles corporels soit ou non dévolu au contractant.

En conséquence, conformément à la Va. Code § 58.1-610 A, lorsque le contribuable passe un contrat avec une entité gouvernementale pour la livraison et l'application des produits chimiques, le contribuable agit en qualité d'entrepreneur parce qu'il fournit un service relatif à un bien immobilier. Par conséquent, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des matériaux utilisés dans le cadre de la prestation de services immobiliers.

De même, en vertu de la Va. Code § 58.1-610 B, lorsque le contribuable agit en tant que sous-traitant pour son fournisseur, qui est sous contrat avec une entité gouvernementale, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur la valeur marchande des matériaux lorsque l'entrepreneur principal le lui demande (à savoirle fournisseur du contribuable) pour livrer et appliquer les produits chimiques.

Juste valeur marchande des produits chimiques

Pour déterminer la juste valeur marchande des produits chimiques fournis par les fournisseurs du contribuable, l'auditeur a utilisé un montant moyen par gallon basé sur ce que le contribuable payait réellement pour les produits chimiques. Le contribuable estime que les chiffres utilisés par l'auditeur peuvent inclure le coût facturé par le contribuable à son client, plutôt que le coût d'achat du contribuable ; cependant, aucune documentation n'a été fournie pour étayer cette affirmation. Si le contribuable peut fournir des informations supplémentaires montrant que l'évaluation du vérificateur est erronée et qu'il s'agit de la juste valeur marchande réelle des produits chimiques en question, j'autoriserai un ajustement de la cotisation de vérification.

Document public (P.D.) 01-17 (03/13/2001)

Le contribuable soutient que le P.D. 01-17, cité par le vérificateur à l'appui de l'évaluation, traite d'une variété de services fournis dans le cadre d'un contrat et se distingue de la situation du contribuable. Je ne suis pas d'accord. Dans l'affaire P.D. 01-17, le contribuable a conclu un contrat avec le Commonwealth pour l'application de pesticides et d'herbicides. Le contribuable a acheté les pesticides et les herbicides et les a appliqués pour le compte des services des autoroutes de l'État. Le commissaire fiscal a estimé que le contrat portait sur la fourniture de services et que le contribuable était l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les articles achetés dans le cadre de la fourniture des services prévus par le contrat.

La situation du contribuable est similaire. Dans les contrats fournis par le contribuable, qui sont représentatifs des contrats faisant l'objet du présent recours, le contribuable s'engage à fournir et à appliquer son produit sur différentes routes. Le cahier des charges du contrat prévoit que le contribuable doit fournir le produit ainsi que la main-d'œuvre et le matériel d'application adéquats pour appliquer correctement le produit sur les surfaces routières sélectionnées. Le contribuable est un entrepreneur dans le domaine de l'immobilier et, par conséquent, il est l'utilisateur et le consommateur de tous les matériaux consommés dans le cadre de l'exécution de ce contrat. En conséquence, je ne trouve pas l'argument du contribuable convaincant.

Conclusion

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir la documentation relative à la juste valeur marchande des produits chimiques. La documentation doit être envoyée à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 232617203, Attention : *****.

Si les informations complémentaires ne sont pas fournies dans le délai imparti, une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur la taxe due, conformément aux conditions de la récente amnistie de la Virginie. Veuillez consulter la pièce jointe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à *****@tax.state.va.us ou à *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48105Q

Décisions du commissaire fiscal