Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Vente de matériel et de logiciels informatiques
Sujet
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
10-08-2004
8 octobre 2004
Objet : Détermination locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ******************* :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation d'impôt BPOL établie par le Commissioner of the Revenue de ***** pour les années fiscales 2000, 2001 et 2002.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable vend du matériel informatique et des logiciels à des entités gouvernementales et non gouvernementales. Elle dispose d'un magasin dans la ville où elle vend ses produits. Le Contribuable est un fournisseur agréé du gouvernement fédéral depuis 1989. L'accord d'achat global que le contribuable a conclu avec ***** (l'agence "" ) l'autorise à accepter des commandes par téléphone ou par télécopie de la part de certains membres du personnel de l'unité. L'accord contient des limitations de prix et d'achat.
Historiquement, le contribuable était titulaire d'une licence de commerce de gros et d'une licence de commerce de détail délivrées par la ville. À l'issue d'un audit réalisé à l'adresse 2000, la ville a reclassé toutes les ventes du contribuable dans la catégorie des ventes au détail. Le contribuable conteste cette reclassification, affirmant que la classification correcte de son activité aux fins de la taxe BPOL devrait être une double classification en tant que grossiste et détaillant.
Le contribuable soutient également, pour la première fois en appel, que la déduction en Va. Code § 58.1-3732 B 1 pour les ventes de matériel informatique et de logiciels aux agences gouvernementales s'applique à son activité.
ANALYSE
Ventes en gros
Aux fins de l'imposition des licences d'exploitation, le 2000 Lignes directrices BPOL Les grossistes sont définis comme des contribuables qui exercent "l'activité de vente de biens à un client. le gouvernement, entité institutionnelle, commerciale ou industrielle pour la consommation, l'utilisation ou l'incorporation dans une opération d'assemblage, de fabrication ou de transformation." (souligné par l'auteur). Les Directives Les articles de la directive précisent la description d'une vente en gros, en soulignant l'importance du prix et de la quantité pour déterminer si une vente est effectuée en gros. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 5.3.
L'importance du prix et de la quantité dans la détermination de la classification d'un contribuable aux fins de la taxe BPOL est examinée dans le document public (P.D.) 98-160 (10/20/98) :
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- Les facteurs utilisés pour distinguer les ventes au détail des ventes en gros sont les caractéristiques de l'acheteur et l'usage qu'il fait de la marchandise et, dans une moindre mesure, le prix et la quantité du produit vendu. [Dickerson G.M.C., Inc. c. Commonwealth, 206 Va. 339, 343, 143 S.E.2d 863, 866 (1965)] ; Département des impôts, Ltr. Op. (fév. 21, 1991).
L'examen d'un échantillon de commandes passées par l'Agence en vertu des dispositions de l'AAE montre que les commandes sont quantitatives et que leur prix est inférieur au prix de vente au détail. Les registres du contribuable montrent qu'aux fins de la taxe sur les ventes, les ventes du contribuable à des entités gouvernementales représentaient 65% , 59.7% et 61.3% de ses ventes totales au cours des années fiscales 2000, 2001 et 2002, respectivement.
En l'espèce, le contribuable a fourni des éléments de preuve en appel qui justifient ses affirmations selon lesquelles il vend une part importante de ses produits en gros à des institutions gouvernementales pour leur usage. En outre, ces ventes répondent à la fois aux critères de quantité "" et de prix "" , souvent utilisés pour déterminer la classification d'un contribuable en tant que grossiste aux fins de la taxe BPOL.
" En tant qu'entreprise ayant pignon sur rue ( "), le contribuable exerce également une activité importante de commerce de détail. En tant que grossiste et détaillant, le contribuable est tenu d'acheter une licence distincte pour chaque activité, à moins qu'il ne choisisse d'obtenir une seule licence pour les deux activités (ventes en gros et ventes au détail). Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 1. Si le contribuable choisissait l'option d'être imposé sur toutes ses activités à un taux unique, il serait imposé au taux applicable le plus élevé.
Déduction pour les ventes de matériel informatique et de logiciels à des entités gouvernementales
Le contribuable demande à l'administration d'examiner ses ventes de matériel informatique et de logiciels afin de déterminer si ces ventes peuvent bénéficier de la déduction prévue par la loi sur l'informatique et les libertés. Va. Code § 58.1-3732 B 1. Cette section prévoit une déduction des recettes brutes imposables pour :
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- Tout montant payé pour du matériel informatique et des logiciels vendus à une entité gouvernementale fédérale ou d'État des États-Unis, à condition que ces biens aient été achetés dans les deux ans suivant la vente à ladite entité par l'acheteur d'origine qui, au moment de l'achat, avait l'obligation contractuelle de revendre ces biens à une entité gouvernementale fédérale ou d'État. Cette déduction pas jusqu'au moment de la revente et s'applique aux seulement au coût d'origine du bien et non à son prix de revente, et la déduction s'applique pas s'appliquent à tout bien meuble corporel qui a fait l'objet du contrat de revente initial s'il n'est pas revendu à un État ou à une entité du gouvernement fédéral conformément à l'obligation contractuelle initiale. (souligné par l'auteur).
Pour pouvoir bénéficier de la déduction prévue à l'article Va. Code § 58.1-3732 B 1, le contribuable doit fournir au commissaire local du revenu les preuves qu'il a effectivement le droit de bénéficier de la déduction. Les lignes directrices relatives à la justification des conditions requises pour bénéficier de la déduction ont été établies dans le décret présidentiel 04-20 (6/2/04) :
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- 1. Le contribuable doit produire des documents indiquant que le matériel ou les logiciels ont été achetés dans les deux ans suivant leur vente à l'administration fédérale ou municipale.
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- 2. La déduction ne peut porter que sur le coût initial de l'équipement, et non sur son prix de revente.
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- 3. Comme la déduction ne peut être appliquée qu'à l'exercice fiscal au cours duquel l'équipement a été vendu à l'entité gouvernementale, le moment de la vente doit être justifié.
Chaque cas est spécifique, et la question de savoir si le contribuable peut bénéficier de la déduction prévue par la loi sur l'impôt sur les revenus des personnes physiques est une question de fait. Va. Code § 58.1-3732 B 1 est une question qui doit d'abord être traitée par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale. Voir 1994 Report of the Attorney General, 99, 104 (10/28/94 ).
DÉTERMINATION
Sur la base des éléments de preuve présentés, j'estime que, aux fins de l'imposition BPOL, le contribuable exerce deux activités distinctes, celle de grossiste et celle de détaillant. Ainsi, si le contribuable choisit d'obtenir deux licences, la ville doit évaluer le contribuable sur la base des recettes brutes attribuées à chaque catégorie d'entreprise et ajuster en conséquence son évaluation pour les années fiscales en litige.
La question soulevée par le contribuable concernant l'applicabilité de la déduction en Va. Code § 58.1-3732 B 1 à ses activités doit être renvoyée à la ville pour examen. Il incombe au contribuable de fournir les informations pertinentes à la ville, conformément aux lignes directrices établies dans le P.D. 04-20.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/50293H
Décisions du commissaire fiscal