04-182 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Crédit d'impôt pour la préservation des terres en Virginie

Description

Transferts pour les parties inutilisées du crédit d'impôt obtenu au titre de donations qualifiées

Sujet

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Date d'émission

10-07-2004

7 octobre 2004

Objet : Demande de décision : Crédit d'impôt pour la préservation des terres en Virginie

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le "Taxpayer") concernant le transfert de Virginia Land Preservation Tax Credits (le "Credit"). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable a fait un don admissible au cours de l'année d'imposition 2000 au Virginia Land Trust pour lequel il a obtenu un crédit. En décembre 2002, le contribuable a conclu un accord pour transférer50,000 du crédit et a reçu une rémunération pour les crédits transférés. Vous demandez si le crédit dérivé d'une donation effectuée au cours de l'année fiscale 2000 peut être transféré et déduit de la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie 2002 du bénéficiaire.

ARRÊT

Code de Virginie §58.1-510 et suivants. concerne la loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) de 1999 (la loi "" ). Le crédit d'impôt pour la préservation des terres autorisé par cette loi prévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui font don de terres ou d'intérêts fonciers à des organismes de conservation publics ou privés à des fins de conservation et de préservation. Le crédit est égal à 50% de la "juste valeur marchande" de la donation qualifiée, qui doit être justifiée par une évaluation qualifiée préparée par un évaluateur qualifié.

Concernant le transfert de crédits en vertu du présent acte, Va. Code § 58.1-513 C prévoit qu'un contribuable disposant d'un crédit peut transférer à un autre contribuable un crédit inutilisé mais par ailleurs admissible. La notification d'un tel transfert doit être faite au département selon une procédure et un formulaire prescrits.

Sur le site 2002, l'Assemblée générale a modifié Va. Code § 58.1-513 pour ajouter la sous-section C. Voir le chapitre 347 de la loi sur la protection de l'environnement. 2002 Actes de l'Assemblée. Ce chapitre contient deux dispositions d'exécution. En plus de la première clause d'exécution qui modifie Va. Code § 58.1-513 en ajoutant les sous-sections C à E, le chapitre inclut une deuxième clause de promulgation qui stipule, "les dispositions de cette loi seront effectives pour les donations qualifiées faites au cours des années fiscales commençant le ou après le janvier 1, 2002."

La loi est claire à ce sujet. Les transferts ne peuvent être effectués que pour les parties inutilisées du crédit obtenu à la suite de dons qualifiés effectués au cours des années d'imposition commençant le ou après le janvier 1, 2002. Ainsi, le crédit obtenu par le contribuable sur le site 2000 ne peut être transféré.

Vous affirmez que le code de Virginia n'a pas de dates ou de déductions quant à la date d'entrée en vigueur de l'accord de libre-échange. Va. Code § 58.1-513 C. Vous affirmez que le gouverneur et l'assemblée générale ont modifié le projet de loi 2002 House Bill 1322 avant son adoption et sa promulgation. Toutefois, comme nous l'avons vu précédemment, la 2002 Actes de l'Assembléequi retrace les actions de l'Assemblée générale, contient la deuxième clause de promulgation. L'intention du législateur est donc claire.

Vous serez peut-être intéressé de savoir que Va. Code § 30-146 confie à la Virginia Code Commission la responsabilité de la publication et de la mise à jour de la Code de Virginie en versions annotées et non annotées. La deuxième clause d'application est expliquée dans la version annotée du code de Virginia. La version non annotée du Code de Virginie présente l'article 58.1-513, tel que modifié, mais ne comprend pas les annotations, les dispositions de mise en œuvre ou d'autres commentaires éditoriaux. Manifestement, vous vous référez à une version non annotée de la Code de la Virginie.

Le service Code de Virginie citées dans cette lettre, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/46440E

Décisions du commissaire fiscal