04-178 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Société survivante d'une fusion d'entreprises

Sujet

Distributions et ajustements des sociétés,

Paiement et remboursement

Date d'émission

10-06-2004

6 octobre 2004

Chère ********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'application de la taxe BPOL à la société survivante d'une fusion d'entreprises.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Toute modification des faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us.

FAITS

***** ("Corporation A") était une société holding du Delaware qui n'exerçait pas d'activité en Virginia. La société A détenait 100 pour cent de ***** ("Société B"), une société de Virginia exerçant ses activités en Virginia. La société B était soumise à l'agrément local dans votre localité pour l'année d'agrément 2003. En novembre 2003, la société B a été fusionnée avec la société A, cette dernière ayant survécu en vertu des dispositions du Va. Code §13.1-894 et suivants.

Vous demandez si "la licence d'exploitation locale est un privilège qui est transféré de plein droit au survivant d'une fusion statutaire en vertu de la loi de Virginia."

OPINION

Code de Virginie § 13.1-897 prévoit que lorsqu'une fusion prend effet, "toutes les autres sociétés parties à la fusion fusionnent avec la société survivante et l'existence séparée de chaque société, à l'exception de la société survivante, cesse."

Document public 99-237 (8/23/97) s'adressait à une société qui a été rachetée par une société à responsabilité limitée (SARL). L'entreprise n'a pas changé d'emplacement, de dirigeants ou d'activité principale. Le commissaire fiscal a déterminé que la LLC était une nouvelle entreprise et qu'elle devait être traitée en conséquence aux fins de l'impôt sur les licences.

La même analyse s'applique à la situation présentée dans votre lettre. Lorsque la fusion a pris effet, la société B a cessé d'exister. Étant donné que la société A est une entité différente de la société B et qu'elle n'était pas assujettie à la taxe locale sur les licences avant la fusion, elle doit être considérée comme une entreprise débutante aux fins de la taxe locale sur les licences.

De nombreuses réglementations locales prévoient qu'une entreprise débutante doit calculer sa taxe sur les licences pour la première année sur la base de ses recettes estimées pour la première année. À la fin de la première année de licence, la taxe de licence due par l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles de la première année. Après la première année complète de licence, la taxe de chaque année suivante est basée sur les recettes brutes de l'année précédente et n'est pas corrigée pour refléter les recettes brutes réelles.

Aux fins de l'imposition locale des licences, la société B ayant cessé d'exister en novembre 2003, elle ne doit pas être imposée pour l'année d'imposition 2004. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-3710, un remboursement peut être dû à la société B pour la partie non utilisée de sa licence d'exploitation à 2003.

Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/51307H

Décisions du commissaire fiscal