Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Classée dans la catégorie des sociétés financières ( ")"
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
10-01-2004
1 octobre 2004
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la méthode de répartition à utiliser par ***** (le contribuable "" ) aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
FAITS
Le contribuable est une société de Virginia qui achète et recouvre des créances de consommation en souffrance auprès de tiers non liés. Vous déclarez que les créances de consommation en souffrance sont comptabilisées selon la méthode du taux d'intérêt. Selon cette méthode, les créances sont comptabilisées au coût et les revenus sont comptabilisés sur la base d'un taux d'intérêt effectif. Vous demandez au ministère de se prononcer sur la question de savoir si le contribuable peut être considéré comme une société financière "" aux fins de l'impôt sur les sociétés en Virginia, ce qui permettrait au contribuable d'utiliser la méthode de répartition du coût de la prestation conformément à la loi sur l'impôt sur les sociétés. Va. Code § 58.1-418.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-418 prévoit une partie pertinente :
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- A. Les revenus imposables en Virginia d'une société financière, telle que définie ici, à l'exclusion des revenus attribuables en vertu du § 58.1-407, sont répartis à l'intérieur et à l'extérieur du Commonwealth en fonction du rapport entre les activités dans le Commonwealth et l'ensemble des activités de la société. Les activités au sein du Commonwealth sont basées sur le coût de la performance dans le Commonwealth par rapport au coût de la performance dans le reste du monde.
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- B. "Société financière": toute société non exemptée de l'impôt en vertu des dispositions du § 58.1-401, qui tire plus de soixante-dix pour cent de ses revenus bruts des catégories de revenus énumérées dans les subdivisions 1 à 4 ci-dessous, sans référence à l'État dans lequel ces revenus sont gagnés, y compris, mais sans s'y limiter, les petites sociétés de prêt, les sociétés de financement des ventes, les sociétés de courtage et les sociétés d'investissement :
1. Frais, commissions et autres rémunérations pour services financiers
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- rendu ;
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- 3. Intérêts ; et
4. Dividendes reçus dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu imposable de la Virginie des revenus.
- 3. Intérêts ; et
Dans ce cas, le contribuable a acheté des créances de consommation en souffrance à un prix réduit et perçoit des revenus lorsque les créances sont recouvrées. Le gain sur l'encaissement des créances n'est pas inclus dans les catégories de revenus requises pour obtenir le statut de société financière. Le fait que le contribuable utilise la méthode des intérêts pour comptabiliser les recettes ne modifie pas l'activité sous-jacente. Sur la base des informations fournies, le contribuable tire plus de 95% de ses revenus des gains sur les encaissements de créances. Par conséquent, le contribuable n'est pas une société financière au sens de la définition suivante Va. Code § 58.1-418 et ne peut pas utiliser la méthode de répartition du coût des prestations aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Au lieu de cela, le contribuable doit répartir ses revenus en utilisant la méthode de répartition à trois facteurs telle que décrite dans le document suivant VA. Code §58.1-408 et suivants.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence et formulaires, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/51340B
Décisions du commissaire fiscal