04-149 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

N'a pas perçu la taxe sur des frais énumérés séparément

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Évaluation,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

09-17-2004

17 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1999 à octobre 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de matériaux de construction en métal et en bois. Au cours de la période de contrôle, le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les frais d'ingénierie qui figuraient séparément sur ses factures de vente de matériaux de construction. Le contribuable déclare qu'il n'a pas été informé, lors d'un contrôle antérieur, qu'il était tenu de percevoir la taxe sur les frais relatifs aux services d'ingénierie rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Le contribuable soutient qu'il est injuste d'imposer ces frais rétroactivement au début de la période de contrôle. Le contribuable conteste également le chiffre d'affaires estimé utilisé pour une période de trois mois pour laquelle aucune donnée sur les ventes n'était disponible. Enfin, le contribuable conteste le calcul de l'échantillon sur les achats de dépenses, affirmant que les chiffres réels étaient disponibles.

DÉTERMINATION

Frais d'ingénierie

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente sur le "prix de vente" des biens meubles corporels vendus dans le Commonwealth. "Le prix de vente" est défini dans Va. Code § 58.1-602 as "the total le montant pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ...." Dans le cas du contribuable, les frais de services d'ingénierie sont liés à la vente de biens meubles corporels (à savoirles matériaux de construction en métal et en bois). L'auditeur a correctement inclus les frais d'ingénierie dans le prix de vente soumis à la taxe sur les ventes au détail.

Vous estimez qu'il est injuste de taxer les frais d'ingénierie pour les périodes allant de 1999 à 2002 (date à laquelle, selon vous, le contribuable a été informé pour la première fois de la nécessité de taxer les frais d'ingénierie). Je voudrais cependant noter que la loi et la politique concernant l'application de la taxe sur les ventes aux services rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont établies de longue date. Il incombe au contribuable de facturer le montant correct de la taxe sur ses ventes.

Estimation des ventes

Code de Virginie § 58.1-633 exige de tout revendeur "qu'il tienne et conserve des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... et tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due ... ainsi que toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts." Cette exigence est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une cotisation est émise dans ces circonstances, la loi susmentionnée considère que cette cotisation est correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que la méthode d'audit appliquée en l'espèce est entachée d'irrégularités qui rendent l'évaluation invalide. Le contribuable n'a fourni aucun document prouvant que le chiffre d'affaires estimé est erroné. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'audit en ce qui concerne l'évaluation des ventes non déclarées.

Exemple d'achats de dépenses

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Les tribunaux ont toujours considéré qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est à première vue correct et valide et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Ainsi, le contribuable doit démontrer que l'échantillon utilisé n'est pas représentatif de la période d'audit ou qu'il est entaché d'un autre défaut permettant d'invalider l'échantillon.

Les commentaires du vérificateur indiquent que le contribuable était d'accord avec les résultats de l'échantillon à la fin de la vérification. Le recours du contribuable ne fournit aucune explication détaillée sur les raisons pour lesquelles il estime que l'échantillon est erroné. L'auditeur a procédé à un second examen de l'échantillon et a déterminé qu'il n'y avait pas d'erreur dans les calculs. Le contribuable n'a soumis aucune documentation prouvant que l'échantillon ou la méthodologie sont erronés. En conséquence, l'évaluation basée sur l'échantillon calculé par l'auditeur est correcte telle qu'elle a été émise.

Conclusion

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable recevra une facture actualisée, y compris les intérêts courus. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/46699Q

Décisions du commissaire fiscal