Lignes directrices concernant l'augmentation du taux de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en Virginie
Août 1, 2004
Ces lignes directrices sont publiées par le département des impôts (TAX) afin de guider les revendeurs de taxes sur les ventes au détail et l'utilisation ainsi que le public en ce qui concerne l'augmentation du taux de la taxe sur les ventes à compter du mois de septembre 1, 2004. La nouvelle loi stipule que la date d'entrée en vigueur de l'augmentation des taux est fixée au mois d'août 1, 2004. En raison des dispositions de la Constitution de Virginie régissant la date d'entrée en vigueur des lois, l'augmentation des taux ne peut entrer en vigueur avant le mois de septembre 1, 2004. Conformément à la loi HB 5018, adoptée par la session extraordinaire 2004 de l'Assemblée générale de Virginie et signée par le gouverneur Warner en juin 3, 2004, l'élaboration et la publication de ces lignes directrices sont exemptées des dispositions de l'Administrative Process Act (§ 2.2-4000 et seq.) du code de Virginie. Ces lignes directrices complètent les réglementations existantes de TAX sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation (23 Virginia Administrative Code 10-210-10 et seq.). En cas de conflit entre les règlements existants et les présentes lignes directrices, ces dernières prévalent sur les règlements. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires peuvent être publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX à l'adresse suivante www.tax.state.va.us.
AUGMENTATION DES TAUX
À partir de septembre 1, 2004, le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie passera de 4½% (3½% état et 1% local) à 5% (4% état et 1% local). En outre, le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les revendeurs de distributeurs automatiques sera augmenté à partir de septembre 1, 2004 à 6% (5% état et 1% local) des achats en gros pour la revente.
Le taux d'imposition majoré s'applique à toutes les ventes effectuées à partir du mois de septembre 1, 2004. Les biens meubles corporels livrés à un acheteur et payés à partir du mois de septembre 1, 2004 sont imposables au taux de 5% , quelle que soit la date à laquelle les biens ont été commandés. Le taux majoré ne s'appliquera pas aux biens meubles corporels livrés avant le mois de septembre 1, 2004, mais payés à partir du mois de septembre 1, 2004. Le taux majoré ne s'appliquera pas non plus lorsqu'une vente taxable ou un paiement de location est payé en totalité avant septembre 1, 2004, même si la livraison peut avoir lieu à partir de septembre 1, 2004, ou lorsque le paiement de location payé en totalité couvre une période de location commençant à partir de septembre 1, 2004.
Nonobstant l'augmentation du taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en septembre 1, 2004, des dispositions transitoires prévoient le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée sur les biens meubles corporels achetés ou loués dans le cadre de certains contrats et locations conclus avant le mois de juin 3, 2004 (date à laquelle la législation a été signée par le gouverneur).). Voir la section des présentes lignes directrices intitulée "Contrats conclus avant le mois de juin" 3, 2004.
REMISE DU CONCESSIONNAIRE
En contrepartie de la comptabilisation et du paiement de la taxe sur les ventes de l'État, un revendeur peut bénéficier d'une remise de 2% , 3% ou 4% , en fonction du volume des ventes mensuelles imposables, sur la première tranche de 3% de la taxe sur les ventes de l'État (première tranche de 4% de la taxe sur les ventes de l'État pour les revendeurs de distributeurs automatiques).
À partir de la déclaration 2004 de septembre (à remettre pour le mois d'octobre 20, 2004), la remise accordée aux distributeurs (autres que les distributeurs automatiques) est calculée en multipliant le montant de la taxe sur les ventes de l'État indiqué dans la déclaration par les facteurs suivants :
1. 3% (ou .03) si les ventes taxables mensuelles sont inférieures à62,501; ou
2. 2.25% (ou .0225) si les ventes mensuelles imposables sont au moins égales à62,501 mais inférieures à208,001; ou
3. 1.5% (ou .015) si les ventes taxables mensuelles sont égales ou supérieures à208,001.
Pour les revendeurs de distributeurs automatiques, la remise accordée aux revendeurs est calculée en multipliant la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État ( 5% ) indiquée dans la déclaration par :
1. 3.2% (ou .032) si les ventes taxables mensuelles sont inférieures à62,501; ou
2. 2.4% (ou .024) si les ventes mensuelles imposables sont au moins égales à62,501 mais inférieures à208,001; ou
3. 1.6% (ou .016) si les ventes taxables mensuelles sont égales ou supérieures à208,001.
Les concessionnaires détenant deux certificats d'enregistrement ou plus doivent calculer la remise du concessionnaire sur la base des ventes imposables de tous les sites commerciaux. Cette exigence s'applique aux concessionnaires qui remplissent des déclarations consolidées et à ceux qui remplissent des déclarations séparées pour chaque établissement. Les concessionnaires ayant des implantations commerciales dans plusieurs États doivent calculer la remise sur la base des ventes imposables combinées de toutes les implantations commerciales en Virginia et des ventes imposables en Virginia des implantations commerciales en dehors de l'État.
CHARTE DES SUPPORTS
Pour les ventes inférieures ou égales à5, les concessionnaires sont tenus de calculer la taxe en utilisant le tableau de tranches suivant afin d'éliminer les fractions d'un cent. Pour les transactions d'un montant supérieur à5, les distributeurs calculent la taxe à 5% , un demi-cent ou plus étant considéré comme un cent. Le concessionnaire qui perçoit la taxe conformément au tableau des tranches suivant n'est pas réputé avoir perçu la taxe en trop.
Tableau de correspondance pour les ventes de cinq dollars ou moins
.10 à .29 1¢ taxe
.30 à .49 2¢ taxe
.50 à .69 3¢ taxe
.70 à .89 4¢ taxe
.90 à 1.09 5¢ taxe
1.10 à 1.29 6¢ taxe
1.30 à 1.49 7¢ taxe
1.50 à 1.69 8¢ taxe
1.70 à 1.89 9¢ taxe
1.90 à 2.09 10¢ taxe
2.10 à 2.29 11¢ taxe
2.30 à 2.49 12¢ taxe
2.50 à 2.69 13¢ taxe
2.70 à 2.89 14¢ taxe
2.90 à 3.09 15¢ taxe
3.10 à 3.29 16¢ taxe
3.30 à 3.49 17¢ taxe
3.50 à 3.69 18¢ taxe
3.70 à 3.89 19¢ taxe
3.90 à 4.09 20¢ taxe
4.10 à 4.29 21¢ taxe
4.30 à 4.49 22¢ taxe
4.50 à 4.69 23¢ taxe
4.70 à 4.89 24¢ taxe
4.90 à 5.00 25¢ taxe
Pour les transactions supérieures à cinq dollars, la taxe est calculée au taux de cinq pour cent, un demi-centime ou plus étant considéré comme un centime. Toutefois, si le distributeur peut démontrer à la satisfaction du commissaire aux impôts que plus de quatre-vingt-cinq pour cent du volume total en dollars de ses ventes brutes imposables au cours du mois d'imposition provenaient de ventes individuelles à des prix de neuf cents ou moins et qu'il n'était pas en mesure d'ajuster ses prix de manière à éviter que l'incidence économique de la taxe sur les ventes ne lui incombe, le commissaire aux impôts détermine l'obligation fiscale appropriée du distributeur sur la base de la partie de ses ventes brutes imposables qui provenaient de ventes à des prix de dix cents ou plus.
Pour faciliter la tâche des concessionnaires, la TAX publie également des tableaux de tranches pour les ventes supérieures à5. L'utilisation de diagrammes à tranches supérieures à5 est facultative pour les concessionnaires.
NOUVELLES DÉCLARATIONS DE TAXE SUR LES VENTES
Afin de permettre l'application de la nouvelle structure tarifaire, TAX enverra à tous les déclarants, au début du mois de septembre, des déclarations révisées concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens et la taxe sur les distributeurs automatiques.
Les déclarations pour les mois de juin, juillet et août 2004 ne sont pas concernées par ce changement et doivent être déposées sur les coupons préimprimés habituellement utilisés. Les déclarants mensuels doivent utiliser les nouvelles déclarations pour les périodes commençant au mois de septembre 2004.
Les déclarants trimestriels doivent commencer à utiliser les nouveaux formulaires pour le trimestre se terminant en septembre 30, 2004. Étant donné que le changement de taux intervient en septembre 1, au milieu du trimestre, une feuille de calcul sera fournie aux déclarants trimestriels pour calculer la taxe pour le trimestre se terminant en septembre 30, 2004.
CONTRATS CONCLUS AVANT JUIN 3, 2004
La nouvelle loi prévoit des dispositions transitoires pour les personnes qui, avant le mois de juin 3, 2004 (date à laquelle la législation relative à l'augmentation du taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation a été signée par le gouverneur), conclure de bonne foi des contrats de construction immobilière, des contrats de vente de biens meubles corporels ou des baux. En vertu de ces dispositions transitoires, les biens meubles corporels achetés ou loués dans le cadre de ces contrats seront toujours soumis à la taxe 5% à partir du mois de septembre 1, 2004, mais l'acheteur ou le locataire du bien sera en droit de demander à la TAX le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée à la suite de l'augmentation du taux d'imposition.
Demandes de remboursement
Limité à l'acheteur ou au preneur de crédit-bail. Remboursement des frais supplémentaires 0.5% l'impôt payé sur l'achat ou la location de biens meubles corporels dans le cadre de contrats de construction immobilière, de contrats de vente de biens meubles corporels ou de contrats de location de biens meubles corporels de bonne foi sera limité à l'acheteur ou au preneur à bail du bien.
Les remboursements doivent être demandés uniquement au département des impôts.. L'acquéreur ou le locataire de biens meubles corporels dans le cadre de contrats ou de baux admissibles demande le remboursement des frais supplémentaires 0.5% directement auprès de la TAX et non auprès du vendeur ou du bailleur du bien. Lorsqu'il demande un remboursement, l'acheteur ou le locataire fournit au TAX des copies du contrat ou du bail en vertu duquel le bien est acheté ou loué. En outre, l'acheteur ou le locataire doit indiquer la date de livraison de tous les articles pour lesquels un remboursement est demandé et doit être en mesure de démontrer que la taxe 5% Virginia a été effectivement payée à ses fournisseurs ou bailleurs.
Des copies des factures seront exigées pour vérifier que la taxe 5% a été payée sur les achats ou les locations de biens meubles corporels pour lesquels des remboursements sont demandés.
Comme pour les demandes de remboursement en général, une demande de remboursement de la taxe additionnelle 1/2% doit être faite dans les 3 années suivant la date à laquelle la taxe est devenue exigible. Par exemple, si un équipement est acheté en septembre 2004, la taxe n'est due par le revendeur qu'en octobre 20, 2004. Ainsi, une demande de remboursement pouvait être déposée à tout moment à partir du ou avant le mois d'octobre 20, 2007. En outre, la TAXE paiera des intérêts sur ces remboursements pour la période allant de la date à laquelle la taxe est devenue exigible jusqu'à la date du remboursement.
Contrats de construction immobilière
En général. Les remboursements de la taxe supplémentaire sur les ventes et l'utilisation 1/2% payée à partir de septembre 1, 2004 sont possibles lorsque des biens meubles corporels sont achetés ou loués dans le cadre d'un contrat de construction immobilière de bonne foi ou d'un contrat de construction d'autoroute de bonne foi conclu avant le mois de juin 3, 2004. Un contrat "bona fide" est un contrat qui comprend des plans et des spécifications finalisés avant le mois de juin 3, 2004. Toutefois, aucun remboursement n'est possible en cas de renégociation d'un contrat de bonne foi ou dans la mesure où un contrat est étendu à des travaux supplémentaires ou à la fourniture de matériaux supplémentaires.
Les remboursements ne seront possibles que pour la taxe supplémentaire 1/2% payée sur (i) les matériaux incorporés de façon permanente à des biens immobiliers et (ii) les fournitures de construction, les accessoires, l'équipement, etc. qui entrent dans la construction ou font partie d'une structure, d'une autoroute, etc. En outre, les remboursements seront limités aux biens achetés ou loués dans le cadre d'un contrat spécifique et utilisés exclusivement dans le cadre de ce contrat. Par conséquent, aucun remboursement ne sera possible pour la taxe supplémentaire 1/2% payée sur l'équipement, les matériaux, les fournitures, les outils, etc. qui seront utilisés dans le cadre de plus d'un contrat.
Comme indiqué ci-dessous, les règles pour obtenir le remboursement de la taxe additionnelle 1/2% payée à partir du mois de septembre 1, 2004 sur les achats ou les locations dans le cadre de contrats de construction immobilière de bonne foi varient selon que le contrat contient ou non une date d'achèvement spécifique et déclarée.
Les contrats qui ne contiennent pas de date d'achèvement spécifique et déclarée. Dans le cas de contrats de construction immobilière de bonne foi qui ne contiennent pas de date d'achèvement spécifique et déclarée, le remboursement de la taxe additionnelle 1/2% ne peut être demandé que pour les biens meubles corporels achetés ou loués qui sont livrés à l'entrepreneur au plus tard le novembre 30, 2004. Les dispositions transitoires statutaires modifiées figurant dans la loi Va. Code § 58.1-639 fixent cette date à octobre 31, 2004 sur la base d'une date d'entrée en vigueur supposée de l'augmentation de taux d'août 1, 2004. L'adoption du nouveau taux d'imposition ayant été retardée, la date d'entrée en vigueur du changement de taux a été fixée au mois de septembre 1, 2004. En conséquence, la date du mois d'octobre 31, 2004 est reportée par ces lignes directrices au mois de novembre 30, 2004.
Exemple : L'entrepreneur A conclut un contrat de bonne foi avant le mois de juin 3, 2004, pour la construction d'une maison, mais le contrat ne contient pas de date d'achèvement spécifique et déterminée. Après le mois de septembre 1, 2004, l'entrepreneur A passe deux commandes de matériaux destinés à être utilisés dans le cadre du projet et paie l'intégralité de la taxe sur les ventes 5% sur les matériaux. Étant donné que le contrat ne contenait pas de date d'achèvement spécifique et déclarée, l'entrepreneur A doit prendre livraison des biens achetés pour être utilisés dans le cadre du projet au plus tard le novembre 30, 2004, afin de recevoir un remboursement de la taxe 1/2% . La première commande est livrée à l'entrepreneur A en novembre 30, 2004, mais la deuxième commande est livrée à l'entrepreneur A en décembre 1, 2004. Ainsi, l'entrepreneur A peut recevoir un remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée sur la première commande, mais ne pourra pas recevoir un remboursement similaire sur la deuxième commande parce qu'elle a été livrée après le mois de novembre 30, 2004.
Les contrats qui contiennent une date d'achèvement spécifique et déterminée. Dans le cas de contrats de construction immobilière de bonne foi qui contiennent une date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements de la taxe additionnelle 1/2% payée à partir de septembre 1, 2004, seront disponibles pour tous les biens livrés à l'entrepreneur au plus tard à la date d'achèvement spécifiée dans le contrat.
Exemple : L'entrepreneur B conclut un contrat de bonne foi avant le mois de juin 3, 2004, pour la construction d'un pont. Le contrat prévoit une date d'achèvement spécifique et déclarée pour le mois de juin 30, 2006. À partir du mois de septembre 1, 2004, l'entrepreneur B paie l'intégralité de la taxe sur les ventes et l'utilisation 5% sur ses achats de matériaux destinés à être utilisés dans le cadre du contrat et tous ces matériaux, à l'exception d'une livraison, sont livrés à l'entrepreneur avant le mois de juin 30, 2006, date d'achèvement des travaux. La dernière livraison de matériaux est livrée à l'entrepreneur B le 1 juillet, 2006. Le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée par l'entrepreneur B sera disponible pour tous les matériaux qui lui ont été livrés avant la date d'achèvement spécifiée dans son contrat, juin 30, 2006. Toutefois, la taxe supplémentaire payée sur la dernière livraison ne pourra pas être remboursée, car cette livraison a eu lieu après la date d'achèvement spécifiée et déclarée du projet.
Sont considérés comme des contrats avec une date d'achèvement précise et mentionnée les contrats contenant une date d'achèvement précise, par exemple juillet 1, 2006, et les contrats contenant un nombre précis de jours calendaires pour l'achèvement des travaux, par exemple 150 jours calendaires.
Lorsqu'un sous-traitant effectue des travaux pour le compte d'une entreprise générale, la date d'achèvement aux fins de la présente section est la date indiquée dans le contrat de sous-traitance et non la date d'achèvement spécifiée dans le contrat conclu entre l'entreprise générale et le client.
Prolongation de la date d'achèvement du contrat. Les dispositions en matière de remboursement applicables aux contrats qui contiennent une date d'achèvement spécifique et déterminée ne s'appliquent pas lorsque la date d'achèvement spécifiée dans le contrat initial de construction immobilière de bonne foi est reportée pour quelque raison que ce soit, à moins qu'un nouveau contrat ne soit conclu ou que le contrat initial ne soit renégocié avant le mois de juin 3, 2004. En cas de report de la date d'achèvement indiquée dans le contrat initial de construction immobilière de bonne foi, le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée à partir de septembre 1, 2004, ne sera possible que pour les biens livrés au plus tard à la date d'achèvement indiquée dans le contrat initial. Si la date d'achèvement est prolongée par un nouveau contrat ou un contrat renégocié conclu avant le mois de juin 3, 2004, des remboursements seront possibles pour la ½ taxe supplémentaire% payée sur tous les biens livrés à l'entrepreneur au plus tard à la date d'achèvement spécifiée dans le nouveau contrat ou dans le contrat renégocié.
Contrats de construction immobilière non authentiques. Les remboursements de la taxe additionnelle 1/2% payée par les entrepreneurs à partir de septembre 1, 2004, ne seront pas disponibles lorsque les achats ou les locations sont effectués dans le cadre de contrats de construction immobilière non authentiques. Un contrat non authentique est un contrat qui n'inclut pas de plans ou de spécifications finis avant le mois de juin 3, 2004. Les contrats conclus au plus tard le juin 3, 2004, sans plans ou spécifications finis, mais qui sont modifiés après le juin 3, 2004, pour inclure des plans ou des spécifications, ne sont pas non plus des contrats de bonne foi.
En général. Le remboursement de la taxe additionnelle 1/2% payée à partir de septembre 1, 2004, peut être demandé pour les biens meubles corporels achetés en vertu de contrats de vente conclus avant juin 3, 2004, à condition que les biens soient livrés à l'acheteur au plus tard le novembre 30, 2004. Voir note de bas de page 2. Aucun remboursement ne sera possible si le contrat de vente a été conclu le ou après le mois de juin 3, 2004, ou si le bien acheté est livré à l'acheteur après le mois de novembre 30, 2004.
Ventes en suspens. Les dispositions relatives au remboursement de la taxe additionnelle 1/2% s'appliquent à toutes les mises à disposition effectuées avant le mois de juin 3, 2004, et livrées à l'acheteur au plus tard le mois de novembre 30, 2004.
Exemples :
1. Le client A effectue une mise de côté d'un article de marchandise le juin 2, 2004, et prend livraison de la marchandise le novembre 30, 2004. Le client A devra payer l'intégralité de la taxe 5% lorsqu'il effectuera son achat de mise de côté, mais il pourra demander le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% qu'il aura payée.
2. Le client B effectue une mise de côté d'un article de marchandise le juin 2, 2004, mais ne prend livraison de la marchandise qu'en décembre 1, 2004. Le client A devra payer l'intégralité de la taxe de vente 5% sur l'achat, mais ne pourra pas demander le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% parce qu'il n'a pris livraison de la marchandise qu'après le mois de novembre 30, 2004.
Chèques-cadeaux. Conformément à 23 VAC 10-210-670, la taxe sur les ventes ne doit pas être perçue sur la vente de chèques-cadeaux, mais doit être perçue lorsque les chèques-cadeaux sont échangés contre des marchandises. Les chèques-cadeaux n'étant imposables qu'au moment de leur utilisation, aucun remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée sur les achats effectués avec des chèques-cadeaux utilisés à partir du mois de septembre 1, 2004, ne sera possible.
Ventes à tempérament. Conformément à 23 VAC 10-210-450, la taxe sur les ventes et l'utilisation est due en totalité lorsqu'un contrat de vente à tempérament est conclu. 23 VAC 10-210-450 n'autorise pas le paiement échelonné de la taxe sur une vente à tempérament. Par conséquent, toutes les ventes à tempérament effectuées avant le mois de septembre 1, 2004, seront soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation au taux de 4.5% , tandis que les ventes effectuées à partir du mois de septembre 1, 2004, seront soumises à la taxe au taux de 5% . Étant donné que la taxe sur les ventes à tempérament est due à partir de la date de conclusion du contrat de vente, les remboursements de la taxe supplémentaire 1/2% payée sur une vente à tempérament effectuée à partir du mois de septembre 1, 2004, ne seront pas possibles.
Contrats de maintenance. La législation actuelle de Virginia prévoit que la vente de services d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, est soumise à la taxe sur la moitié du prix total de ces contrats uniquement. Les personnes qui assurent la maintenance dans le cadre d'un tel contrat peuvent continuer à acheter des pièces de réparation ou de remplacement en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente. Comme pour les autres ventes de biens meubles corporels, la taxe sur les ventes et l'utilisation est due en totalité au moment de la conclusion du contrat. Par conséquent, tous les contrats d'entretien imposables conclus avant le mois de septembre 1, 2004, seront soumis à la taxe au taux de 2.25% , tandis que les contrats d'entretien imposables conclus à partir du mois de septembre 1, 2004, seront soumis à la taxe au taux de 2.5% . Étant donné que la taxe sur ces contrats devient exigible à la date de conclusion du contrat, les remboursements de la taxe supplémentaire 1/2% payée à partir du mois de septembre 1, 2004, ne seront pas possibles.
Baux
Remboursement de la taxe additionnelle sur les ventes 1/2% payée sur les contrats de location à partir de la date suivante
septembre 1, 2004, sera disponible, à condition que (i) le bail soit conclu avant juin 3, 2004, et que (ii) le bien loué soit livré au preneur avant novembre 30, 2004. Voir note de bas de page 2. Toutefois, aucun remboursement ne sera possible pour l'impôt supplémentaire payé sur les contrats de location conclus à partir du mois de juin 3, 2004, ou lorsque les biens loués sont livrés au locataire après le mois de novembre 30, 2004.
Pour autant que les deux conditions susmentionnées soient remplies, il est possible de demander le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée au cours d'un bail. Par exemple, une personne qui conclut un contrat de location d'équipement de cinq ans en juin 2, 2004, et qui prend livraison de l'équipement en novembre 30, 2004, pourrait demander le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% payée pour les périodes allant jusqu'à la fin de la période de location de cinq ans.
Toutefois, si le locataire cède le bail ou si le bien est cédé à quelqu'un d'autre, le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% ne sera pas possible pour la taxe payée après le changement. En outre, le remboursement de la taxe supplémentaire 1/2% ne sera pas possible en cas de remplacement du bien loué (à l'exception des remplacements dus à des marchandises défectueuses), si un bien supplémentaire est ajouté au bail, ou si le bail est renégocié ou renouvelé.
OÙ OBTENIR DES INFORMATIONS
Pour obtenir des informations et des mises à jour sur les nouvelles lois relatives à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation, ainsi que sur d'autres changements législatifs pour 2004, veuillez consulter la page web de TAX à l'adresse suivante www.tax.state.va.us.