04-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les services de finition lors de la vente de meubles non finis.

Sujet

Évaluation,

Perception de la taxe

Date d'émission

09-14-2004

14 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de février 2000 à décembre 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable vend au détail des meubles finis et non finis. À la suite d'un contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les frais relatifs aux services de finition rendus dans le cadre de la vente de meubles. Vous affirmez que ces frais correspondent à des services exonérés d'impôt et que l'impôt a été calculé par erreur sur ces frais. Vous soutenez également que la décision prise dans le document public 97-137 (3/21/97) n'est pas applicable au contribuable parce que celui-ci est un détaillant et non un fabricant de meubles non finis.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040(A) explique que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ; toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les opérations qui impliquent la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien meuble corporel soient ou non indiqués séparément. Le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 97-137 (3/21/97), le contribuable fabriquait et vendait des meubles finis et non finis. Le contribuable a été taxé parce qu'il n'a pas facturé et perçu la taxe sur les frais de finition indiqués séparément. Le ministère a déterminé que le contribuable était tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes sur le prix total du produit fini, y compris les frais de finition indiqués séparément. Le Département a estimé que la décision du client d'acheter le produit du contribuable dans un état fini "ne constitue pas deux transactions séparées et distinctes." Le véritable objet recherché par le client est plutôt un produit fini en une seule transaction. Le ministère a également déclaré que l'imposition des services liés à la vente de biens meubles corporels est en vigueur depuis la promulgation initiale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'adresse 1966.

En l'espèce, le contribuable n'a pas facturé ou perçu la taxe sur les ventes sur les frais facturés pour les services de finition de meubles. Ces services ont été fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Conformément à 23 VAC 10-210-4040, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe de vente sur ces frais. Le document public 97-137 est applicable dans ce cas. Le fait que le contribuable soit un détaillant et non un fabricant n'affecte pas l'applicabilité de la taxe aux ventes en question. Contrairement à ce qu'affirme le contribuable, cette partie de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia n'est pas nouvelle et est en place depuis l'adoption de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation, il y a près de 40 ans.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation impayée est payé dans les trente jours suivant la date de la facture actualisée.

Le service Code de Virginie et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/45675P

Décisions du commissaire fiscal