03-94 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Clarification de la taxe sur les cartes de crédit utilisées pour effectuer des achats publics

Sujet

Exemptions,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

12-12-2003

12 décembre 2003

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Il s'agit d'une clarification de la politique du ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats par carte de crédit du gouvernement fédéral dans le cadre du programme SmartPay de la GSA. Il ne s'agit pas d'un changement de politique, mais d'une clarification des informations que je vous ai déjà envoyées en juin 28, 2002, et qui ont été publiées par la suite dans le document public 02-105. La clarification porte sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux quatre types de cartes de crédit utilisées pour effectuer des achats publics, comme indiqué dans la section intitulée "Background." Le reste de la lettre est inchangé.

L'exemption gouvernementale

Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by ... the United States." En outre, la réglementation énoncée au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-690 indique que les achats du gouvernement fédéral sont exemptés à condition que le paiement "soit directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande officiel (par exemple, par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement). Uniquement les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les facturations sont envoyées directement à et payés par le gouvernement, sont exonérés de la taxe." (C'est nous qui soulignons).

Contexte

Sur la base de ces autorisations, le ministère a contacté votre agence le septembre 27, 1999, et a abordé la question de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux quatre types suivants de cartes de crédit émises dans le cadre du programme SmartPay de la GSA.

Cartes de flotte et cartes d'achat

Ces cartes sont émises sous les plateformes Voyager, Mastercard et VISA. Ces cartes portent les préfixes 8699 (Voyager), 5568 (Mastercard) et 4486 et 4716 (VISA). Tous les achats effectués avec ces cartes sont facturés directement au gouvernement fédéral et payés par lui ; ils sont donc exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie. Les cartes de flotte portent la mention suivante : "Réservé à l'usage officiel de la flotte gouvernementale." Les cartes d'achat portent la mention "For Official US Government Purchases Only."

Cartes de voyage

Ces cartes sont émises sous les plateformes Mastercard et VISA et portent les mêmes préfixes que ceux mentionnés ci-dessus (Mastercard : 5568, VISA : 4486 et 4716). Ces cartes peuvent être facturées directement au gouvernement fédéral ou à un particulier. La facturation de ces cartes peut être identifiée par le sixième chiffre du numéro de compte de la carte. Si le sixième chiffre est "0" , "6" , "7" , "8" , ou "9" , l'achat est facturé directement au gouvernement fédéral et est exonéré. En revanche, si le sixième chiffre est "1" , "2" , "3" , ou "4" , l'achat est facturé au particulier et est imposable. Ces achats sont imposables parce qu'ils sont contraires au mandat de facturation directe "" prévu par le règlement. Les cartes de voyage portent la mention ". Elles sont réservées aux déplacements officiels du gouvernement."

Cartes intégrées (ou combinées)

Ces cartes sont émises sous les mêmes plateformes et utilisent les mêmes préfixes que les cartes de voyage ci-dessus. Les cartes intégrées permettent d'effectuer des transactions de flotte, d'achat et de voyage en une seule carte. Toutes les transactions de flotte et d'achat effectuées avec ces cartes sont facturées directement au gouvernement fédéral et payées par lui ; elles sont donc exemptées de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie. Les achats de voyages effectués avec ces cartes peuvent être facturés directement au gouvernement fédéral ou à un particulier. La facturation des achats de voyage effectués avec ces cartes peut être identifiée par le sixième chiffre du numéro de compte de la carte. Si le sixième chiffre est "0" , "6" , "7" , "8" , ou "9" , l'achat est facturé directement au gouvernement fédéral et est exonéré. En revanche, si le sixième chiffre est "1 " , "2" , "3" , ou "4" , l'achat est facturé au particulier et est imposable. Ces achats de voyages sont imposables parce qu'ils sont contraires au mandat de facturation directe "" prévu par le règlement. Les cartes intégrées sont marquées de la langue "Réservé à l'usage officiel du gouvernement."

Le programme GSA SmartPay est en vigueur pour cinq ans, avec cinq options de renouvellement d'un an (pour une durée totale possible du contrat de dix ans).

Certificats d'exemption

Depuis un certain temps, le ministère autorise l'utilisation d'un bon de commande officiel ou d'un certificat d'exemption comme documentation suffisante pour les achats exemptés effectués par le gouvernement fédéral. Maintenant que le statut taxable ou exonéré des cartes de crédit peut être déterminé par les numéros de compte des cartes, il n'est plus nécessaire que les agences du gouvernement fédéral fournissent un bon de commande ou un certificat d'exonération aux vendeurs lorsqu'ils effectuent des achats exonérés au moyen de ces cartes.

Le département se base actuellement sur le numéro de la carte de crédit pour déterminer si une transaction donnée peut être considérée comme un achat exonéré par le gouvernement fédéral. Lors de l'audit des fournisseurs, le département vérifie qu'un numéro de carte de crédit exonéré a été utilisé pour payer une opération exonérée. En acceptant ces cartes de crédit, les vendeurs doivent déterminer le caractère imposable ou non de la transaction sur la base du numéro de compte de la carte. Les vendeurs doivent conserver dans leurs archives une copie de la facture d'achat ou du reçu qui comprend le numéro de compte de la carte de crédit du gouvernement fédéral afin de documenter une transaction exonérée.

Numéro d'identification personnel (PIN)

Je comprends que les terminaux "Point of Sale" de certains vendeurs exigent qu'un code à quatre chiffres soit utilisé avec les cartes de crédit lorsque des achats sont effectués par des agences du gouvernement fédéral. Il est possible d'utiliser le code PIN "4700" à cette fin. Toutefois, indépendamment de l'utilisation ou non du code PIN "4700" , le département continuera à se baser sur le numéro de compte de la carte de crédit pour déterminer si une transaction donnée est éligible à l'exemption. Par conséquent, les vendeurs doivent conserver la documentation appropriée pour les transactions exemptées, comme indiqué ci-dessus (et pas seulement le code PIN "4700" ).

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Comme vous l'avez suggéré, ces informations sont disponibles sur le site web du ministère à l'adresse www.tax.state.va.us.

Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, par courriel à *****@tax.state.va.us ou à *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44090J

Décisions du commissaire fiscal