03-91 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Utilisation directe &amp ; exclusivement en R&D de produits pharmaceutiques

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Calcul de l'impôt,

Recours des contribuables

Date d'émission

11-14-2003

14 novembre 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère **************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1996 à juillet 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable déclare qu'il est engagé dans la recherche fondamentale en laboratoire et qu'il achète des fournitures qu'il utilise ou consomme directement dans le développement de nouveaux produits ou dans l'amélioration de produits existants. Les clients du contribuable sont principalement des fabricants de produits pharmaceutiques. Le contribuable affirme que ses tests et analyses déterminent si le produit pharmaceutique développé par ses clients satisfait aux exigences de la Food and Drug Administration (FDA) ou de l'Environmental Protection Agency (EPA). Si les exigences fédérales ne sont pas satisfaites, le contribuable élabore des modifications pour améliorer le produit du client afin d'obtenir cette approbation. Le contribuable déclare également qu'il mène des recherches pour trouver de nouveaux moyens d'arrêter certaines maladies humaines telles que l'hépatite B. Par conséquent, le contribuable maintient que ses achats peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3(5).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération pour l'achat de biens meubles corporels utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3070 prévoit ce qui suit :

- "Recherche et développement": étude ou recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et à transformer progressivement ces nouvelles connaissances ou cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable. La recherche et le développement doivent avoir pour but ultime : (i) le développement de nouveaux produits ; (ii) l'amélioration des produits existants ; ou (iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants. La recherche et le développement ne comprennent pas la modification d'un produit simplement pour répondre aux spécifications du client, à moins que la modification ne soit effectuée dans des conditions expérimentales ou de laboratoire afin d'améliorer le produit en général ou de développer une nouvelle utilisation pour le produit.

Le contribuable déclare que les essais et analyses pharmaceutiques sont axés sur le développement de nouveaux moyens de lutte contre certaines maladies. Les résultats des tests sont communiqués au fabricant et au gouvernement fédéral. Le contribuable soutient que son travail consiste essentiellement à "aider" ses clients à développer de nouveaux produits pharmaceutiques ou à améliorer des produits existants.

Sur la base des informations dont je dispose, je conviens que les tests et analyses effectués par le contribuable font partie de la recherche et du développement des produits de ses clients. Il n'existe toutefois pas de documentation suffisante pour montrer quels biens meubles corporels spécifiques évalués dans le cadre de l'audit ont été achetés pour être utilisés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche et du développement de produits pharmaceutiques. En conséquence, je demanderai au vérificateur du département de contacter le contribuable afin de convenir d'une réunion pour examiner cette documentation. Si l'examen aboutit à une révision, la cotisation de contrôle inclura les intérêts courus uniquement jusqu'à la date de la lettre de protestation initiale du contribuable. Si l'examen ne donne lieu à aucune autre révision, l'évaluation sera actualisée à la date de l'examen actuel de l'auditeur, y compris les intérêts courus. Le solde total sera immédiatement dû et exigible.

Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/37985Q

Décisions du commissaire fiscal