03-90 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Résident domiciliaire, résident effectif

Sujet

Base d'imposition,

Résidence,

Recours des contribuables

Date d'émission

11-14-2003

14 novembre 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère **************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un citoyen américain qui était résident domicilié dans l'État A jusqu'à 1997, date à laquelle il a accepté une mutation pour un poste à l'étranger proposé par son employeur. Le contribuable et son conjoint ont vendu leur logement dans l'État A et se sont installés dans le pays A à ce moment-là. Le contribuable a obtenu un permis de conduire du pays A afin de pouvoir continuer à conduire une voiture lorsqu'il se trouve aux États-Unis.

Sur le site 1999, le contribuable a été transféré dans le pays B. Toujours sur le site 1999, le contribuable a acheté une maison en Virginie afin d'avoir un endroit où séjourner lorsqu'il rend visite à des membres de sa famille aux États-Unis. Le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie afin de pouvoir conduire aux États-Unis et louer une voiture (il n'avait pas droit à un permis de conduire du pays B). En outre, le contribuable a utilisé une adresse en Virginie pour recevoir certains documents financiers.

Sur la base des informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service ("IRS"), le département a établi une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 1999. Le contribuable fait appel de cette évaluation en soutenant qu'il n'est pas un résident domicilié en Virginia.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie.

Le contribuable a effectué des actions qui correspondent à un changement de domicile. Le contribuable a acheté une maison en Virginie, a fait envoyer certains documents financiers à une adresse en Virginie et a obtenu un permis de conduire en Virginie.

D'autres actions et activités du contribuable sont compatibles avec le maintien d'un domicile en dehors de la Virginie. Avant 1999, le contribuable n'a jamais été un résident effectif ou domicilié en Virginie. Le contribuable n'a jamais travaillé en Virginie et ne s'est jamais inscrit sur les listes électorales de ce pays. Sur 1999, le contribuable a passé 40 jours aux États-Unis, 324 jours dans le pays A où il travaillait pour son employeur, et un jour à travailler pour son employeur dans un autre pays.

En considérant l'ensemble des faits, j'estime que le poids de la preuve en l'espèce indique que le contribuable n'était ni un résident réel ni un résident domicilié en Virginie au cours de l'année d'imposition 1999. Les informations disponibles démontrent que le contribuable n'avait pas l'intention d'abandonner son domicile dans le pays B et d'obtenir un domicile en Virginie. En conséquence, la cotisation émise par le département à l'égard du contribuable pour l'année fiscale 1999 sera annulée.

Si j'ai bien compris, le ministère a émis un avis d'imposition à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2000. Le contribuable doit contacter ***** au bureau des relations avec les clients, unité de contrôle du bureau, à l'adresse *****, poste *****, pour résoudre cette évaluation.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/42295E

Décisions du commissaire fiscal