03-70 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Projets de systèmes de sécurité liés au secteur maritime/portuaire ; biens meubles corporels

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-15-2003

15 octobre 2003

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 6, 2003, soumise au nom de ***** (le "Contribuable"), demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un contrat que le contribuable a signé avec une agence du Commonwealth of Virginia.

FAITS

Le contribuable a signé un contrat avec l'Autorité portuaire de Virginie, une agence du Commonwealth de Virginie (l'Agence "" ). Le contrat prévoit la planification, l'intégration et la mise en œuvre d'un large éventail de projets de systèmes de sécurité maritime et portuaire. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable peut acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe dans le cadre de ce contrat.

ARRÊT

L'application de la taxe aux marchés publics est définie au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-693. Ce règlement indique que le traitement fiscal dépend du fait que le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la prestation de services.

Si un contrat particulier implique à la fois la fourniture de services et le transfert de biens meubles corporels, le ministère s'appuie sur le test de l'objet véritable énoncé dans 23 VAC 10-210-4040 pour déterminer si le contrat constitue une vente de biens meubles corporels ou la fourniture d'un service. Si l'objet réel du contrat est la prestation de services, l'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur assujetti de Tout les biens meubles corporels utilisés pour la prestation de ces services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré au gouvernement, ou si le contractant peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement, ou les deux à la fois. En revanche, si l'objet réel du contrat est la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.1(4).

En outre, le ministère considère généralement l'ensemble d'un contrat, y compris les bons de commande, les bons de livraison ou les directives de tâches émis avec ou séparément du contrat initial, comme une seule transaction qui est soit imposable (pour la fourniture de services), soit exonérée (pour l'acquisition et la vente de biens). Par exemple, un ordre de travail peut être émis pour la livraison de matériel informatique. Si le véritable objet de la contrat sous-jacent est une prestation de services, l'achat du matériel informatique par le contractant est imposable. En effet, l'ordre de travail n'est pas un contrat distinct.

L'article 2 (Portée des services) du contrat stipule que le contribuable doit fournir des services liés à la planification, à l'intégration et à la mise en œuvre de projets de systèmes de sécurité maritime et portuaire. Par conséquent, le contrat porte sur la fourniture d'un service non imposable. En vertu des références susmentionnées, le contribuable est réputé être l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation du service et doit acquitter la taxe sur ces biens au moment de l'achat.

Code de Virginie § 58.1-609.1(10) prévoit une exonération de la taxe pour les biens meubles corporels utilisés dans et autour d'un terminal maritime sous la supervision de l'autorité portuaire de Virginie pour la manutention de cargaisons, de marchandises, de fret et d'équipements. La loi prévoit en outre une exemption pour les agents, les locataires, les sous-locataires ou les utilisateurs de biens meubles corporels appartenant à l'autorité portuaire de Virginie ou loués à celle-ci. Selon les termes du contrat, le contribuable n'utilisera pas de biens corporels pour la manutention de cargaisons, de marchandises, de fret et d'équipements, et ces biens ne seront pas non plus utilisés dans le cadre de l'exploitation d'un terminal maritime. Par conséquent, l'exemption n'est pas applicable en l'espèce.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Politique fiscale" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/47566P

Décisions du commissaire fiscal