03-63 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Remboursement consolidé, société fusionnée

Sujet

Allocation et répartition,

Distributions et ajustements des sociétés

Date d'émission

08-19-2003

Août 19, 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le département a contrôlé un contribuable ("Corporation A") pour les années d'imposition 1983 à 1985 et a établi des cotisations en octobre 1990. La société A a contesté les cotisations et a introduit un recours administratif en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1821. Dans une lettre datée d'octobre 8, 1991, le Département a confirmé les évaluations. Voir le document public ("P.D.") 91-240 (10/8/91). D'après les dossiers du département, la société A n'a jamais payé les cotisations.

Sur le site 1997, après une série de transactions, la société A a fusionné avec le contribuable, qui a été traité comme la société survivante en vertu des règles fédérales en matière d'acquisition inversée. Le contribuable et ses filiales ont déposé une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'année fiscale 1998 et ont demandé un remboursement. Le remboursement du contribuable ( 1998 ) a été utilisé par le département pour compenser les cotisations d'audit de la société A ( 1983 à 1985 ).

Le département a effectué un contrôle du contribuable pour l'année fiscale 1998 et de nombreux ajustements ont été effectués. Le contribuable a accepté les ajustements et a demandé que la cotisation 1998 qui en résulte soit réglée à partir du trop-perçu 1998 qu'il n'a jamais reçu. La cotisation 1998 n'a cependant pas pu être satisfaite en raison de la compensation antérieure pour satisfaire les cotisations d'audit 1983 à 1985.

Le contribuable conteste l'application de son remboursement 1998 à la dette fiscale antérieure de la société A parce que cette dernière n'était pas affiliée au contribuable avant 1998.

DÉTERMINATION

Les lois de Virginie et du Delaware prévoient que lorsqu'une société se consolide ou fusionne avec d'autres sociétés, toutes les dettes des parties à la fusion deviennent des dettes de la société survivante. Voir Va. Code § 13.1-721 et [8 Dél. C~.] § 259. Ainsi, l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia dû par la société A pour les années d'imposition 1983 à 1985 est devenu une obligation du contribuable lors de l'acquisition finale de la société A. Par conséquent, l'application du remboursement du contribuable à 1998 à l'obligation de la société A pour les années d'imposition 1983 à 1985 était valable.

Un examen des dossiers du ministère indique toutefois qu'un paiement estimé a été effectué sur le compte de l'une des filiales du contribuable. Le Département a transféré ce paiement sur le compte du contribuable, réduisant en conséquence la cotisation de contrôle du contribuable sur le site 1998. Le tableau ci-joint indique la dette révisée du contribuable pour l'année d'imposition 1998.

Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée prochainement au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Des copies des références statutaires et de la lettre originale datée d'octobre 8, 1991, adressée à la société A sont jointes à titre de référence. D'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/43358B

Décisions du commissaire fiscal