03-62 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Défaut de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Sujet

Base d'imposition,

Perception de la taxe,

Personnes assujetties à l'impôt,

Contribuables

Date d'émission

08-19-2003

Août 19, 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre contestant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 31 décembre 31, 1991 à 1993. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Au cours des années d'imposition 1991 à 1993, le contribuable, un Certified Public Accountant ("CPA") exerçant en Virginia, a omis de remplir sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le département a mené une enquête criminelle et un audit qui ont abouti à l'établissement de cotisations pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de pénalités et d'intérêts. Le contribuable conteste ces évaluations au motif qu'il n'a pas été correctement informé des mesures prises par le ministère et qu'il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia.

DÉTERMINATION

En général

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Définition du contribuable

Le contribuable soutient que le terme "person" est un terme juridique qui doit être spécifiquement défini puisque, dans la loi, il est généralement limité à une entité juridique, une société ou un corps politique. Le contribuable déclare qu'il est une "personne physique" et qu'il n'est pas assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu en tant que personne en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC"). En outre, le contribuable affirme qu'il est un "non contribuable" et qu'en tant que "personne physique" il n'est pas inclus dans la définition de "contribuable" en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1. Sur la base de cette logique, le contribuable estime qu'il n'est pas assujetti à l'impôt en Virginia et qu'il n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.

L'article 1 du titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie énonce les dispositions générales relatives aux impôts administrés dans le Commonwealth de Virginie. Code de Virginie § 58.1-1, qui figure à l'article 1 du présent titre, définit le contribuable "" comme suit :

- chaque personneToute société, partenariat, organisation, fiducie ou succession assujettie à l'impôt en vertu des lois de ce Commonwealth, ou en vertu des ordonnances, résolutions ou ordres de tout comté, ville, cité ou autre subdivision politique de ce Commonwealth. (C'est nous qui soulignons).

Les contribuables sont donc identifiés comme des personnes, des sociétés, des partenariats, des organisations, des fiducies et des successions. Le terme "person" comprend les personnes physiques qui seraient assujetties à l'impôt en vertu des lois de Virginia.

Chapitre 3 du titre 58.1 de l'Union européenne Code de Virginie énonce spécifiquement les lois relatives à l'impôt sur le revenu administrées par le département. Code de Virginie § 58.1-302 définit "individu":

- toutes les personnes physiques qu'ils soient mariés ou non et les fiduciaires agissant pour des personnes physiques, mais pas les fiduciaires agissant pour des trusts ou des successions. (C'est nous qui soulignons).

Dans cette loi, un individu est spécifiquement défini comme une personne physique. Les sociétés de personnes, les sociétés anonymes, les successions, les fiducies et les entités similaires sont exclues de cette définition. Comme le contribuable l'a déclaré à juste titre, il est une personne physique et, à ce titre, il est considéré comme un particulier aux fins de l'impôt en Virginia.

Code de Virginie § 58.1-320 prévoit, "Une taxe est imposée annuellement sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de chaque individuel . . . ." (C'est nous qui soulignons). Toute personne physique qui perçoit un revenu imposable en Virginia est soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit que toute personne physique qui est un résident tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-321. Code de Virginie § 58.1-302 définit spécifiquement le résident "" comme toute personne domiciliée en Virginia et toute personne qui maintient un lieu de résidence en Virginia pour un total de plus de 183 jours au cours de l'année fiscale. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.

En tant que personne physique et résident domicilié en Virginia, le contribuable est soumis à l'impôt en Virginia. Par conséquent, le contribuable a été tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1991 à 1993.

Programme d'audit

Le contribuable soutient en outre que le département ne l'a pas informé de son intention de contrôler ses registres. Une enquête a été ouverte par le Département afin de déterminer si le contribuable avait l'intention de se soustraire à l'impôt en omettant ou en refusant de déposer des déclarations de revenus. Dans le cadre d'une telle enquête, le département peut examiner les documents comptables du contribuable, lorsque cela est possible, afin de déterminer la nature des postes de revenus et de dépenses. Code de Virginie Le § 58.1-103, qui prévoit l'examen des dossiers, stipule que :

- Tous les registres et documents requis par le présent sous-titre ou par une règle ou un règlement sont disponibles pendant les heures normales d'ouverture pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés.

Les vérifications et les enquêtes peuvent être menées sur le lieu d'activité du contribuable pendant les heures de bureau habituelles. Si cela n'est pas possible et qu'il n'y a pas d'autres sites, l'enquête peut être menée dans les bureaux du département.

Code de Virginie Le § 58.1-111 prévoit que :

- Chaque fois qu'un contribuable tenu par la loi de déposer une déclaration d'impôt auprès du département omet ou refuse, sur demande, de déposer une déclaration correcte et appropriée, le département peut procéder à une estimation du montant des impôts dus au Commonwealth par ce contribuable, à partir de toute information en sa possession, et évaluer les impôts, pénalités et intérêts dus au Commonwealth par ce contribuable.

Lorsqu'un contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu et qu'il omet ou refuse de le faire, le département peut estimer l'impôt, les pénalités et les intérêts sur la base de toute information en sa possession, y compris les registres assignés à comparaître. En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident.

Le département a contacté le contribuable afin de programmer une enquête sur les déclarations fiscales de Virginia pour les années fiscales 1991 à 1993. La programmation de cette enquête n'a pas abouti. En conséquence, les relevés des comptes bancaires personnels et professionnels ont été cités à comparaître, conformément à la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-216, et examiné pour déterminer si le revenu du contribuable a été sous-déclaré.

Une analyse des dépôts et des décaissements de ces comptes bancaires a été effectuée. Des tableaux d'analyse des revenus ont été établis et mis à la disposition du contribuable dans le rapport d'audit. Le département a établi un rapport d'audit sur la base des informations reçues et soumises au contribuable pour examen.

En réponse, le contribuable a fourni un rapport d'audit fédéral émis par l'IRS qui incluait les années imposables contestées. L'audit fédéral a permis d'estimer le revenu fédéral et les dépenses d'entreprise du contribuable parce qu'il n'avait pas déposé de déclaration d'impôt fédéral auprès de l'IRS. L'estimation du FAGI figurant dans le rapport de l'IRS était inférieure au montant généré à la suite de l'audit effectué en Virginia. Le revenu d'entreprise dans le cadre de l'audit fédéral a été estimé sur la base du coût moyen d'une déclaration d'impôt (sur la base de l'exercice fiscal 1990) multiplié par le nombre réel de déclarations d'impôt remplies pour chaque exercice fiscal ultérieur au cours de la période d'audit. Les dépenses admises pour l'année d'imposition 1991 ont également été admises pour chaque année suivante de la période d'audit, même si les opérations comptables ont été transférées d'un local commercial à un bureau situé au domicile du contribuable. Le contribuable a indiqué qu'il avait fait appel du rapport d'audit fédéral tout en demandant au département d'accepter ce rapport plutôt que les conclusions de l'enquête.

Sur la base des informations recueillies dans le cadre de l'enquête criminelle, le département a procédé à l'établissement de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour les années d'imposition 1991 à 1993. Bien que la Virginie soit un État qui se conforme à la terminologie de l'IRC, elle n'est pas obligée de se conformer aux méthodes d'audit de l'IRS lorsque le ministère dispose d'informations montrant que les méthodes fédérales peuvent avoir pour effet de fausser le revenu imposable de la Virginie. L'évaluation de l'audit du département s'est fondée sur l'examen des documents réels demandés aux banques du contribuable. Cet examen a montré de manière concluante que le contribuable a perçu des revenus qui n'ont pas été déclarés au ministère. En outre, le recours du contribuable contre le rapport d'audit fédéral implique qu'il n'est pas d'accord avec les estimations de ce rapport. En conséquence, les méthodes d'audit utilisées par le Département pour déterminer le revenu sous-déclaré pour les années fiscales 1991 à 1993 étaient appropriées dans les circonstances.

Pour l'exercice fiscal 1991, le rapport d'audit inclut le prix de vente des biens immobiliers et des actions. Le contribuable a joint à son recours la documentation nécessaire pour justifier la base des articles vendus. Ces postes seront donc ajustés pour montrer le gain résultant de ces ventes. L'évaluation sera ajustée comme indiqué dans l'annexe ci-jointe.

Fraude

En tant que CPA, le contribuable aurait dû être informé des exigences relatives au dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia. Les affirmations du contribuable selon lesquelles il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia ne reposent sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en se fondant uniquement sur de telles demandes a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans le but de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 sur la base de telles réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.

Sur la base des informations présentées, il n'y a pas lieu d'annuler les évaluations contestées. L'évaluation du site 1991 a toutefois été ajustée comme indiqué précédemment. Les soldes de ces cotisations pour les années d'imposition 1991, 1992 et 1993 ont été mis à jour jusqu'à la date de la présente lettre, comme le montrent les tableaux ci-joints. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que les soldes impayés soient payés dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

En outre, un examen de nos dossiers montre que le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia après l'année d'imposition 1993. Étant donné que le contribuable continue de résider en Virginia, ces déclarations doivent être déposées conformément à la loi sur la protection des données. Code de Virginie. Le contribuable est, par la présente, invité à soumettre des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia valides pour toutes les années ultérieures applicables. Les déclarations complétées doivent être envoyées à *****, Office of Policy and Administration, Policy Development Unit, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.

Bien que vous ayez demandé une réunion, cette décision a été rendue sans réunion car l'application de la loi et des règlements est claire dans ce cas. Si vous n'êtes pas satisfait de la décision, vous pouvez demander à une cour de circuit de prendre des mesures conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1825.

Des copies de la Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD/12933N

Décisions du commissaire fiscal